城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍內(nèi)的土地為征稅對象,，以實際占用的土地面積為計稅依據(jù),，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅,。

【知識點1】納稅人,、征稅范圍和適用稅額

（一）納稅人

凡在城市,、縣城,、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人,，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人,。單位包括國有企業(yè)、集體企業(yè),、私營企業(yè),、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè),、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位,、社會團體、國家機關,、軍隊以及其他單位,；個人包括個體工商戶以及其他個人,。

1.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納；

2.擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的,，由代管人或實際使用人納稅,；

3.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅,；

4.土地使用權共有的,，由共有各方分別納稅。

（二）征稅范圍

城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍,，為城市（包括市區(qū)和郊區(qū)）,、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū),。

提示：

不包括農(nóng)村,，與房產(chǎn)稅征稅范圍一致。

（三）適用稅額

1.城鎮(zhèn)土地使用稅實行分級幅度稅額,。每平方米土地年稅額規(guī)定如下：

（1）大城市1.5～30元,；

（2）中等城市1.2～24元；

（3）小城市0.9～18元,；

（4）縣城,、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6～12元,。

提示：

城鎮(zhèn)土地使用稅適用四檔地區(qū)差別幅度定額稅率,，每檔最高稅額與最低稅額相差20倍。

2.經(jīng)省,、自治區(qū),、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū),，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低,，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額標準可以適當提高,，但須報財政部批準,。

【知識點2】計稅依據(jù)和應納稅額的計算

（一）計稅依據(jù)

1.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，土地面積計量標準為每平方米,。

2.納稅人實際占用的土地面積按下列辦法確定：

（1）納稅人實際占用的土地面積,，以房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書確認的土地面積為準。

（2）尚未核發(fā)土地使用證書的,，應由納稅人據(jù)實申報土地面積,，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整,。

（二）應納稅額的計算方法

全年應納稅額=計稅土地面積（m2）×適用稅額

提示：

土地使用權由幾方共有的,，由共有各方按照各自實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,。

【知識點3】征收管理

（一）納稅義務發(fā)生時間

（二）納稅期限

城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算,，分期繳納,。繳納期限由省、自治區(qū),、直轄市人民政府確定,。

（三）納稅申報

納稅人新征用的土地，必須于批準新征用之日起30日內(nèi)申報登記,。納稅人如有住址變更,、土地使用權屬轉換等情況，從轉移之日起,，按規(guī)定期限辦理申報變更登記,。

（四）納稅地點

1.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點為土地所在地，由土地所在地的稅務機關負責征收,。

2.納稅人使用的土地不屬于同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）管轄范圍內(nèi)的,，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,；在同一省（自治區(qū),、直轄市）管轄范圍內(nèi),，納稅人跨地區(qū)使用的土地，其納稅地點由各省,、自治區(qū),、直轄市稅務局確定。