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第三部分 基礎(chǔ)知識(shí)介紹
知識(shí)點(diǎn)三、審計(jì)的產(chǎn)生
知識(shí)點(diǎn)四,、審計(jì)的定義
(一)審計(jì)的定義
財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)：是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的傳統(tǒng)核心業(yè)務(wù),，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，以積極方式提出意見,，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信賴的程度,。
(二)審計(jì)含義的理解
1.審計(jì)的用戶：財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者。(可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的要求)
2.審計(jì)的目的：改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵,，增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度,，即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，而不涉及為如何利用信息提供建議,。
3.合理保證：是一種高水平保證(審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平),。由于審計(jì)存在固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的,，因此,，審計(jì)只能提供合理保證，不能提供絕對(duì)保證,。
4.審計(jì)的基礎(chǔ)：獨(dú)立性和專業(yè)性,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和預(yù)期使用者。
5.審計(jì)的最終產(chǎn)品：審計(jì)報(bào)告,。
【補(bǔ)充例題·單選題】(2014年)
下列相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中,，錯(cuò)誤的是( )。
A.審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的要求
B.審計(jì)的目的是增加財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度
C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)性
D.審計(jì)涉及為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的利用相關(guān)信息提供建議
【正確答案】D
【答案解析】審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵,，增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度,，即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，而不涉及為如何利用信息提供建議。所以選項(xiàng)D不正確,。
知識(shí)點(diǎn)五,、保證程度
一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的種類
業(yè)務(wù)種類 | 具體分類 |
1.鑒證業(yè)務(wù) | ①審計(jì)業(yè)務(wù) |
②審閱業(yè)務(wù) | |
③其他鑒證業(yè)務(wù) | |
2.相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù) | ①稅務(wù)代理 |
②代編財(cái)務(wù)信息 | |
③對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序等 |
【補(bǔ)充例題·單選題】(2017年)
下列各項(xiàng)中,，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是( ),。
A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)
B.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序
C.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱
D.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核
【正確答案】B
【答案解析】鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù),。相關(guān)服務(wù)包括稅務(wù)代理,、代編財(cái)務(wù)信息、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序,。
二,、保證程度的分類
鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為：合理保證(如：審計(jì)業(yè)務(wù))和有限保證(如：審閱業(yè)務(wù))。
保證水平+風(fēng)險(xiǎn)水平=100%
買車：
1.認(rèn)定
2.標(biāo)準(zhǔn)
3.審計(jì)程序(手段)：詢問,、觀察,、檢查、分析程序等
4.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
5.舞弊
6.合理保證
合理保證與有限保證的區(qū)別
區(qū)別 | 合理保證 （財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)） | 有限保證 （財(cái)務(wù)報(bào)表審閱） | ||
1.目標(biāo) | 在可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)下,，以積極方式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)現(xiàn)審計(jì)意見,，提供高水平的保證。 | 在可接受的審閱風(fēng)險(xiǎn)下,，以消極方式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審閱意見，提供有意義水平（一定程度上可增強(qiáng)可信性）的保證,。該保證水平低于審計(jì)業(yè)務(wù)保證水平,。 | ||
2.證據(jù)收集程序 | 通過一個(gè)不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程,，獲取充分,、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序包括：檢查記錄或文件,、檢查有形資產(chǎn),、觀察、詢問,、函證,、重新計(jì)算、重新執(zhí)行,、分析程序等,。 | 通過一個(gè)不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程,，獲取充分,、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序受到有意識(shí)的限制，主要采用：詢問和分析程序獲取證據(jù),。 | ||
3.所需證據(jù)數(shù)量 | 較多 | 較少 | ||
4.檢查風(fēng)險(xiǎn) | 較低 | 較高 | ||
5.財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性 | 較高 | 較低 | ||
6.提出結(jié)論的方式 | 以積極方式提出結(jié)論,。 例如：“我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重要方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制,，公允反映了ABC公司20×1年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20×1年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量”,。 | 以消極方式提出結(jié)論。 例如：“根據(jù)我們的審閱,，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信,，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量”,。 | ||
【補(bǔ)充例題·單選題】(2015年)
下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說法中，正確的是( ),。
A.鑒定業(yè)務(wù)提供高水平保證
B.代編財(cái)務(wù)信息提供合理保證
C.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證
D.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供的是有限保證
【正確答案】D
200學(xué)力值
解鎖當(dāng)前課程
確定
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