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第一部分　相關(guān)內(nèi)容介紹

六、答題技巧介紹(題型舉例)

(一)客觀題(單選題、多選題：記憶型,、理解型)

1.記憶型

【補(bǔ)充例題·多選題】(2011年,、2014年)

在確定執(zhí)行審計(jì)工作的前提時(shí)，下列有關(guān)管理層責(zé)任的說法中,，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有(　　),。

A.管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會(huì)計(jì)師查閱與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有文件

B.管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表

C.管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會(huì)計(jì)師接觸所有必要的相關(guān)人員

D.管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制

【正確答案】ABCD

【答案解析】管理層和治理層(如適用)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任包括：

①按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表,，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用);

②設(shè)計(jì),、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);

③向注冊會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件,，包括允許注冊會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息(如記錄,、文件和其他事項(xiàng))，向注冊會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息,，允許注冊會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員,。

聯(lián)想知識(shí)點(diǎn)：

審計(jì)的固有限制、內(nèi)部控制的固有限制,、控制環(huán)境的六要素,、樣本規(guī)模的影響因素、審計(jì)業(yè)務(wù)五要素,、確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍應(yīng)考慮的因素等等,。

2.理解型

【補(bǔ)充例題·單選題】

在了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常不實(shí)施的審計(jì)程序是(　　),。

A.了解控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行

B.了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

C.記錄了解的內(nèi)部控制

D.尋找內(nèi)部控制運(yùn)行中的缺陷

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)D屬于控制測試中測試控制執(zhí)行有效性需要考慮的因素,，所以選項(xiàng)D為正確答案。

聯(lián)想知識(shí)點(diǎn)：

職業(yè)懷疑,、書面聲明,、審計(jì)證據(jù)質(zhì)量和數(shù)量的關(guān)系、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系,、前任注冊會(huì)計(jì)師與后任注冊會(huì)計(jì)師的含義和關(guān)系,、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系等等。

(二)簡答題(6個(gè)試題：技巧型,、借鑒型,、理解+記憶型)

1.技巧型(尤其：職業(yè)道德、質(zhì)量控制→關(guān)鍵字)

【補(bǔ)充例題·簡答題】(2013年)

甲銀行是A股上市公司,，系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,。XYZ咨詢公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對甲銀行2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的過程中存在下列事項(xiàng)：

(1)A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲銀行2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人,。其于2012年10月按正常商業(yè)條件在甲銀行開立賬戶,，并購買10000元甲銀行公開發(fā)行的三個(gè)月期非保本浮動(dòng)收益型人民幣理財(cái)產(chǎn)品,。該理財(cái)產(chǎn)品主要投資于各類債券基金。

(2)B注冊會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲銀行2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理,，并簽署該年度審計(jì)報(bào)告,。B注冊會(huì)計(jì)師于2012年4月30日辭職,，于2012年末加入甲銀行下屬某分行擔(dān)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,。

(3)(4)(5)(6)(略)

要求：

針對上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的情況,，并簡要說明理由,。

【正確答案】

2.借鑒型(可以借鑒題目條件)

【補(bǔ)充例題·簡答題】

審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款賬目的財(cái)務(wù)部人員每月向各經(jīng)銷商寄送應(yīng)收賬款對賬單,，并負(fù)責(zé)跟蹤處理對賬不符的金額;

(2)采購部負(fù)責(zé)驗(yàn)收所采購的原材料,，并將驗(yàn)收合格的原材料交予倉儲(chǔ)部門保管;

(3)(4)(略)

要求：

根據(jù)上述資料第(1)項(xiàng)至第(4)項(xiàng)，假定不考慮其他條件,，逐項(xiàng)判斷被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制是否存在缺陷,。如果存在缺陷，簡要提出改進(jìn)建議,。

【正確答案】

3.理解+記憶型

【補(bǔ)充例題·簡答題】(2015年)

甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表,，審計(jì)工作底稿中與會(huì)計(jì)分錄測試相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)A注冊會(huì)計(jì)師通過詢問管理層以充分了解甲公司是否存在與處理會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動(dòng),。

(2)(3)(4)(略)

(5)A注冊會(huì)計(jì)師選取了符合設(shè)定的異常特征且金額高于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整作為測試樣本。

要求：

針對上述第(1)至(5)項(xiàng),，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng),，如不恰當(dāng)，簡要說明理由,。

【正確答案】