上海財經(jīng)大學發(fā)布 《中國增值稅減稅政策效應季度分析報告》
作為2019年更大規(guī)模減稅降費的“重頭戲”,，深化增值稅改革自4月1日起實施，有效激發(fā)了市場主體活力,，助推我國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展,。近日，上海財經(jīng)大學公共政策與治理研究院發(fā)布《中國增值稅減稅政策效應季度分析報告》(以下簡稱《分析報告》),。
該報告是評估團隊在前期大量資料準備和數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析基礎上,，廣泛聽取社會各界意見和建議而最終形成的。報告包括增值稅減稅規(guī)模分析,、增值稅減稅現(xiàn)階段的效應分析,、增值稅減稅長期的效應分析，以及完善建議四部分,，力求客觀分析,、綜合反映增值稅減稅成效，并對進一步完善增值稅政策,、制度提出建設性意見,。
減稅規(guī)模幅度空前：實施首季減稅3185億元
《分析報告》顯示，2019年4-6月,，深化增值稅改革工作取得了顯著成效,，減稅額分別為1113億元、1105億元和967億元,，合計減稅3185億元,，總體實現(xiàn)了確保主要行業(yè)稅負明顯降低、部分行業(yè)稅負有所降低,、所有行業(yè)稅負只減不增的預期目標,。
受行業(yè)銷售額、納稅額和減稅率三方面因素共同作用影響,，減稅具有行業(yè)高度集中特點,，其中制造業(yè)和批發(fā)零售業(yè)兩大行業(yè)減稅占比78.54%，體現(xiàn)了我國增值稅改革對制造業(yè)的促進作用,。分地區(qū)看,，減稅占比與經(jīng)濟規(guī)模、納稅規(guī)模呈正比,，并受地區(qū)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)影響,，發(fā)達地區(qū)減稅占比高，居前5位的省份均處于發(fā)達地區(qū)且減稅規(guī)模占總體減稅量超過40%,。
減稅效應初步顯現(xiàn)：拉動經(jīng)濟增長,、提升企業(yè)盈利水平
深化增值稅改革所釋放出的減稅紅利，有效降低了企業(yè)經(jīng)營成本,，激發(fā)了市場活力,，對沖了經(jīng)濟下行壓力,，《分析報告》顯示，增值稅減稅在2019年4-6月已經(jīng)對經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生了顯著的帶動作用,。
在營業(yè)收入方面,，增值稅減稅顯著提高了重點稅源企業(yè)(10萬戶年納稅額500萬元以上的企業(yè))的營收水平，提高幅度約為3.27%,，且對民營經(jīng)濟的帶動作用要大于平均水平,，帶動民營經(jīng)濟營收增長4.54%，是平均水平1.39倍,。在營業(yè)利潤方面,，增值稅減稅顯著提高了企業(yè)盈利能力，使得重點稅源企業(yè)利潤率平均提高1.58個百分點,，并使得2.4%的虧損企業(yè)扭虧為盈,。在研發(fā)支出方面，增值稅減稅大幅提高了企業(yè)的研發(fā)支出水平,，并且對民營企業(yè)研發(fā)支出的促進作用最大。
與此同時,，增值稅減稅還顯著提振了企業(yè)的經(jīng)營信心,，具體表現(xiàn)在增值稅減稅大幅提高了重點稅源企業(yè)的購銷合同簽訂金額、用電量,。研究顯示,，增值稅減稅對重點稅源企業(yè)購銷合同簽訂金額的提高幅度高達7%，對重點稅源企業(yè)用電量的提高幅度約為6.07%,。
除此之外,，增值稅起征點的提高還顯著改善了營收在3萬元至10萬元之間企業(yè)的經(jīng)營狀況。研究顯示,，起征點提高顯著提升了3萬元至10萬元之間企業(yè)的營收收入,，提升幅度高達8.7%;這部分企業(yè)的盈利水平提高幅度在1.5%左右，并且可使0.8%的企業(yè)扭虧為盈,。
減稅效應持續(xù)釋放：未來三年對我國經(jīng)濟發(fā)展均有提振作用
《分析報告》顯示,，2019年增值稅改革不僅在二季度對經(jīng)濟起到了拉動作用，并將在未來三年左右的時間內(nèi)持續(xù)帶動我國經(jīng)濟增長,。具體表現(xiàn)在：
在宏觀經(jīng)濟方面,，增值稅改革對我國主要宏觀經(jīng)濟變量均具有明顯的提振效果，可以累計帶動GDP增長0.362%,，若以2018年數(shù)據(jù)推算,，相當于帶動我國GDP增加3014億元，其中,，對2019年GDP增長的帶動作用約為0.181%,。累計帶動就業(yè)增長0.028%,，相當于增加21.74萬個就業(yè)崗位。與此同時,，減稅還會通過帶動利潤,、就業(yè)增加等方式來影響居民的收入水平與消費水平，2019年增值稅改革會使得我國居民消費增長1.413%,。
在收入分配方面,，由于增值稅是間接稅易于轉(zhuǎn)嫁，消費者承擔了大量的增值稅負擔,，減稅時消費者的獲益相應更大,。同時，受邊際消費遞減規(guī)律影響,，低收入群體消費支出占收入的比重大于高收入群體,，因此減稅的收益對低收入群體影響更大，會使我國基尼系數(shù)下降0.181%,，改善居民之間的收入分配狀況,。在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面，2019年增值稅改革對工業(yè)的促進作用最大,，減稅后政府購買服務支出減少是服務業(yè)增長幅度較小的重要原因,。
減稅效應尚有提升空間：客觀分析機理，凝聚多方減稅合力
《分析報告》指出,，增值稅作為我國規(guī)模最大,、占比最高的稅種，其減稅的直接影響和效果,，一方面是企業(yè)減稅,，另一方面則是政府減收，由于減稅幅度較大,，增值稅短期減收明顯,，對財政形成較為嚴峻挑戰(zhàn)。應對增值稅減稅給財政帶來的挑戰(zhàn),，需通過節(jié)約政府開支,、調(diào)整財政預算等手段，以短期財政減收來換取長期財政經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展,。
《分析報告》認為,，社會需理性看待增值稅減稅預期。雖然增值稅減稅規(guī)?？涨?，但由于減稅要通過市場起作用，降低稅率雖然減輕了總體稅負,，但不同產(chǎn)業(yè)和處于產(chǎn)業(yè)鏈不同環(huán)節(jié)的企業(yè),，由于在定價權(quán)上的地位不同,，適用稅率也可能存在差異，因而增值稅減稅受益不同,，部分處于弱勢地位企業(yè)減稅獲得感與減稅預期差異就更大,。
《分析報告》認為，深化增值稅改革具有政策性強,、涉及面廣,、時間緊、任務重,、強度大,、難度高特點，既需要稅務部門努力推進,，也需要有關部門協(xié)力支持,，更需要廣大納稅人密切配合。
為此,，稅務部門精心規(guī)劃,，統(tǒng)籌安排，構(gòu)建起“一竿子到底”的統(tǒng)一指揮體系,，制定落實減稅降費工作的路線圖,、時間表、任務書,，使深化增值稅改革方案平穩(wěn)落地,、高效推進,。特別是近期稅務總局以“不忘初心,、牢記使命”主題教育為契機，全面排查各地存在的共性問題,，進一步采取措施提升納稅人,、繳費人減稅降費獲得感。
《分析報告》建議,，下一步,，稅務部門需持續(xù)加強與其他政府部門和企業(yè)協(xié)調(diào)推進，切實解決深化增值稅改革實施過程中出現(xiàn)的新情況新問題,，落實落細減稅降費政策,，讓減稅降費政策效果充分顯現(xiàn)，把減稅降費紅利轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)生動力,。
報告全文：中國增值稅減稅政策效應季度分析報告
注：本文轉(zhuǎn)載于國家稅務總局
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