5招讓“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”納稅籌劃達(dá)到極致
按照稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。那么稅務(wù)人員如何規(guī)劃業(yè)務(wù)招待費(fèi),，才能合理合法的進(jìn)行稅收籌劃呢,，現(xiàn)在為你總結(jié)五招，一起瞧瞧吧,。
第一招：正確核算業(yè)務(wù)招待費(fèi)
1.因業(yè)務(wù)開(kāi)展的需要,，招待客戶就餐，會(huì)計(jì)核算上列“招待費(fèi)”;
2.員工食堂就餐,、活動(dòng)聚餐,、加班聚餐，會(huì)計(jì)核算上列“職工福利費(fèi)”;
3.員工出差就餐,，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的餐費(fèi),，會(huì)計(jì)核算上列“差旅費(fèi)”;
4.企業(yè)組織員工職業(yè)培訓(xùn)，培訓(xùn)期間就餐,，會(huì)計(jì)核算上列“職工教育經(jīng)費(fèi)”;
5.公司在酒店召開(kāi)會(huì)議,，會(huì)議期間就餐，會(huì)計(jì)核算上列“會(huì)議費(fèi)”;
6.公司籌建期間發(fā)生的餐費(fèi),，會(huì)計(jì)核算上列“開(kāi)辦費(fèi)”;
7.以現(xiàn)金形式發(fā)放的員工餐費(fèi)補(bǔ)貼，會(huì)計(jì)核算上列“工資薪金”;
8.企業(yè)召開(kāi)董事會(huì),，董事會(huì)期間發(fā)生的餐費(fèi),，會(huì)計(jì)核算上列“董事會(huì)費(fèi)”;
9.工會(huì)組織員工活動(dòng)，活動(dòng)期間發(fā)生的餐費(fèi),，會(huì)計(jì)核算上列“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”,。
第二招：用足扣除限額
1.設(shè)企業(yè)當(dāng)期列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)為Y;
2.設(shè)企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入為X;
那么，按照規(guī)定當(dāng)期允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為Y×60%與X×5‰,即Y×60%≤X×5‰,，通過(guò)推算得出Y≤8.3‰X，也就是說(shuō),，在當(dāng)期列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)等于銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的8.3‰這個(gè)臨界點(diǎn)時(shí),，企業(yè)就可能用足了業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額。
第三招：有效分流業(yè)務(wù)招待費(fèi)
1.按照稅法規(guī)定,，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額為銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的15%(特定行業(yè)為30%),，是業(yè)務(wù)招待費(fèi)的30倍(特定行業(yè)的60倍)，具有更大的限額空間,。
2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)的目的是通過(guò)開(kāi)展必要的招待活動(dòng),，以達(dá)到維護(hù)企業(yè)與客戶的關(guān)系與形象，從而促進(jìn)銷(xiāo)售,，然而，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)也具有與此類(lèi)似的動(dòng)機(jī),。
3.如果能夠有效搭配,，業(yè)務(wù)招待費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)之間的開(kāi)支，將會(huì)起到很好的節(jié)稅作用,。
例如,，企業(yè)經(jīng)常向客戶贈(zèng)送煙酒、茶葉,、土特產(chǎn)等禮品,，這部分開(kāi)支應(yīng)納入業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范疇,。但如果企業(yè)改為贈(zèng)送自行生產(chǎn)或委托加工的產(chǎn)品,，則這些禮品起到了推廣宣傳的作用,，可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)列支,。
第四招：準(zhǔn)確核算銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入
1.準(zhǔn)確把握稅法中的銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入與會(huì)計(jì)中確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入存在的差異;
2.根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》相關(guān)規(guī)定,，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物,、財(cái)產(chǎn),、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債,、贊助,、集資、廣告、樣品,、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的,，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),。
如：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入,。
(1)用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售;
(2)用于交際應(yīng)酬;
(3)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;
(4)用于股息分配;
(5)用于對(duì)外捐贈(zèng);
(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
3.第2點(diǎn)所列的這些項(xiàng)目在會(huì)計(jì)核算中更多地體現(xiàn)在費(fèi)用支付項(xiàng)目中,。比如,，用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售的資產(chǎn)，一般計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用;用于對(duì)外捐贈(zèng)的資產(chǎn),，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利的資產(chǎn),，計(jì)入應(yīng)付職工薪酬等,。
4.企業(yè)應(yīng)足額、正確的將這些項(xiàng)目按視同銷(xiāo)售收入,，在匯算清繳申報(bào)時(shí)加入銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入,，可作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)提基數(shù)。因企業(yè)瞞報(bào)或漏報(bào)的收入被稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的收入,，不得作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)提基數(shù),。
因此，企業(yè)應(yīng)如實(shí)申報(bào)視同銷(xiāo)售收入,，避免瞞報(bào)漏報(bào)帶來(lái)的納稅風(fēng)險(xiǎn),，準(zhǔn)確核定業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù),。
第五招：設(shè)立獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)是以銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入作為扣除基數(shù),，企業(yè)可通過(guò)下設(shè)獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)的方式來(lái)提高費(fèi)用限額的扣除基數(shù)。例如,，將銷(xiāo)售部門(mén)設(shè)立成一個(gè)獨(dú)立核算的銷(xiāo)售公司，通過(guò)將產(chǎn)品銷(xiāo)售給銷(xiāo)售公司,，再由銷(xiāo)售公司實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售,，可以直接帶來(lái)近倍的銷(xiāo)售收入，費(fèi)用限額扣除的基數(shù)可獲得提高,。設(shè)立獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)可直接起到節(jié)稅作用,，但也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)額外的管理成本，并可能影響企業(yè)的整體戰(zhàn)略布局。因而是否要設(shè)立這樣的分支機(jī)構(gòu),，需要綜合決策,。
本文轉(zhuǎn)自中國(guó)稅務(wù)網(wǎng)
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