銀行詢證函你該這樣填寫
函證是注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中不可缺少的，除了特殊情況下,，注冊會計(jì)師必須對銀行存款執(zhí)行函證,，那么銀行詢證函該如何填寫呢？一起看看吧,。
理清銀行余額的詢證和銀行發(fā)生額的詢證
余額是某一截止時點(diǎn)之前所有發(fā)生額的最終結(jié)果,，通過詢證銀行余額可以證實(shí)截止某一時點(diǎn)的銀行余額是否真實(shí)存在,。發(fā)生額是業(yè)務(wù)發(fā)生時的原始記錄，通過詢證銀行發(fā)生額可以證實(shí)某一筆銀行業(yè)務(wù)的真實(shí)性,。
正確簽章
發(fā)函方應(yīng)該簽署公章,。復(fù)函方應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況分別在數(shù)據(jù)證明無誤、數(shù)據(jù)不符及需加說明事項(xiàng)簽署單位公章,，并由經(jīng)辦人員簽名或蓋章。不能以單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)公章代替單位公章。
如實(shí)填寫
發(fā)函方應(yīng)根據(jù)本單位賬簿記錄如實(shí)填寫,，作為復(fù)函方的金融機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)原始記錄核對，按銀行詢證函項(xiàng)目逐一填寫,，填寫完畢后及時回復(fù)至?xí)?jì)師事務(wù)所,，并按有關(guān)規(guī)定向發(fā)函方收取詢證費(fèi)用。
注意銀行詢證范圍
銀行詢證不僅包括某一截止時點(diǎn)有余額的銀行,，還包括存款,、借款、托管證券,、應(yīng)付票據(jù)已結(jié)清的賬戶,。因?yàn)橛锌赡艽婵钯~戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在;也有可能借款賬戶已結(jié)清,，但仍有未付利息,。
詢證程序要恰當(dāng)
注冊會計(jì)師寫好詢證函交給被審計(jì)單位蓋章后，應(yīng)親自將詢證函寄出,，保持對函證過程的控制,。
詢證工作底稿要齊備
工作底稿應(yīng)當(dāng)記錄銀行詢證的名單、寄發(fā)詢證函的郵費(fèi)單據(jù)復(fù)印件,、到銀行實(shí)地詢證的工作記錄,，附于銀行有關(guān)項(xiàng)目審定表下。正確運(yùn)用銀行詢證函對于提高會計(jì)信息質(zhì)量,，保證銀行有關(guān)項(xiàng)目的真實(shí)性完整性有著十分重要的意義,。
值得注意的是，除非有特殊證據(jù)表面某一銀行存款,、借款及其與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財(cái)務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的信息很低,，不然,，注冊會計(jì)師要對所有的銀行存款進(jìn)行審計(jì)。
說明：因政策,、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,，東奧提供的以上信息僅供參考，如有異議,，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn),。
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