企業(yè)管理費用需知
最近很多朋友都在問關(guān)于營改增后企業(yè)管理費中有關(guān)增值稅專用發(fā)票的抵扣問題,、涉稅風險防范等問題，為了給大家提供一個及時,、準確,、全面的稅收政策梳理,，防范財務人員在核算過程中由于對稅收政策的生疏而造成不必要的涉稅風險。企業(yè)管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用,，具體費用項目以下將逐一詮釋：
管理費用—工資—基本工資/加班費/臨時工工資實務操作：雖然公司給員工發(fā)工資,，員工不會給公司開增值稅專用發(fā)票，但這里也可能會出現(xiàn)有抵扣的工資進項稅額,。
根據(jù)財稅[2016]47號通知,，一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照一般計稅方法依6%的增值稅計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅,。小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅,。
管理費用—職工福利費—福利費/醫(yī)療補助實務操作：“福利費”包括管理部員工工作餐，醫(yī)療用品,，公司組織職工體檢費,，工傷醫(yī)療費，注射疫苗費,，醫(yī)療室藥品費,，工作人員租房費，液化氣,，餐廳用廚具,，司機保安餐費補助及夜班補助，廚師工資,，職工慰問金,，體育用品等。另外，它還包括每月公司按一定比例計職工福利基金,，“醫(yī)療補助”指公司和個人按一定工資比例交納的一種醫(yī)療基金,。為作公司福利費列支的費用，就算取得了增值稅專用發(fā)票,，也不得抵扣,，需要作進項稅額轉(zhuǎn)出。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費,。
管理費用—折舊費實務操作：管理部門使用的固定資產(chǎn)每月所計提的折舊,，在企業(yè)購入固定資產(chǎn)的時候，就已經(jīng)進行了抵扣,。
1,、如果有固定資產(chǎn)是專門用于企業(yè)福利部門的，是需要作進項稅額轉(zhuǎn)出,，不得抵扣;
2,、如果是管理部門與福利部門共同使用的固定資產(chǎn)，是不需要作進項稅額轉(zhuǎn)出的;
3,、如果企業(yè)在2016年5月1日之后購入的房屋取得的專用發(fā)票,，其進項稅額是需要分兩年進行抵扣的，第一年60%,，第二年40%,。
管理費用—修理費實務操作：管理部門所使用的固定資產(chǎn)或低值易耗品包含電腦，空調(diào),，打印機,，復印機，傳真機等的修理安裝費,，硬件升級費,，辦公樓和宿舍裝修費，其他管理部辦公用品移動和安裝費等,，取得的增值稅專用發(fā)票所注明的進項稅額可以抵扣。
管理費用—中介費/代理費實務操作：管理部門的中介或代理費包含人事檔案代理費,，招聘中介費等,。取得該項費用的增值稅專用發(fā)票，是可以抵扣進項稅額的,。銷售服務,是指提供交通運輸服務,、郵政服務、電信服務,、建筑服務,、金融服務、現(xiàn)代服務,、生活服務?，F(xiàn)代服務,，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè),、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性,、知識性服務的業(yè)務活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務,、信息技術(shù)服務,、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務,、租賃服務,、鑒證咨詢服務、廣播影視服務,、商務輔助服務和其他現(xiàn)代服務,。商務輔助服務，包括企業(yè)管理服務,、經(jīng)紀代理服務,、人力資源服務、安全保護服務,。經(jīng)紀代理服務,，是指各類經(jīng)紀、中介,、代理服務,，適用6%的增值稅稅率。
管理費用—辦公費—書報費/印刷費/日常辦公用品費/消耗用品費/年檢/審計費/其他實務操作：管理部門的辦公費,，其中“書報費”指管理部門購書,，訂報刊雜志的費用，“印刷費/復印費”指印名片,、勞動合同,、公司內(nèi)部報紙等，“日常辦公用品”指管理部門每月按預算標準購買的辦公用品及為新員工購買的小件辦公品,，以及傳真機,、打印機、復印機用色帶,、墨盒,、墨粉、復印紙等,，“消耗用品費”主要指人事總務部購咖啡,，茶葉，紙杯，純凈水,，礦泉水,，紙巾以及洗手間用的洗手液，消毒液,，手紙等,，“年檢/審計費”指企業(yè)參加工商聯(lián)合年費，企業(yè)變更費,，企業(yè)驗資審計費等,。“其他”包括財務部購發(fā)票費,，財務報表,，財務帳本和封皮，以及復印費等,。以上采購貨物所取得的增值稅專用發(fā)票,，進項稅額是可以抵扣，但用于個人消費咖啡,、茶葉等的購進貨物不得抵扣,。
管理費用—物料消耗實務操作：管理部門的物料消耗包括購買硬盤、光盤,、軟盤等電腦用品,，以及插座等維修零件，其他扣除“辦公費—日常辦公用品費”和“低值易耗品”外的辦公用品,，其購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票進項稅額可以抵扣,。
管理費用—低值易耗品攤銷實務操作：管理部門所使用的低值易耗品，根據(jù)會計核算原則進行分期攤銷,，其進項稅額在購進低值易耗品是已經(jīng)抵扣,。
小編總結(jié)的不知道大家了解多少了，希望大家都能記好每一個關(guān)鍵點,。
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