稅務(wù)師考試的備考時(shí)間一定要做好規(guī)劃,，不可盲目備考，現(xiàn)在可以逐漸開始預(yù)習(xí)工作,，先將備考的各科知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行預(yù)習(xí),，為之后的考試打好基礎(chǔ)。小奧為大家整理了稅務(wù)師《稅法二》知識(shí)點(diǎn),，幫助大家從容應(yīng)對(duì)考試,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　一、免稅收入

　　二,、免征與減征優(yōu)惠

　　三,、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》企業(yè)所得稅專題

　　【知識(shí)點(diǎn)】 稅收優(yōu)惠

稅收優(yōu)惠

　　企業(yè)所得稅法的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅,、加計(jì)扣除、加速折舊,、減計(jì)收入,、稅額抵免等。(重點(diǎn)掌握有比例,、有限額的)

　　可以分為稅基式,、稅率式，稅額式,。

　　一,、免稅收入

　　二、免征與減征優(yōu)惠

　　1.從事農(nóng),、林,、牧,、漁業(yè)項(xiàng)目的所得(交叉出題)

　　(1)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：

　?、偈卟?、谷物、薯類,、油料,、豆類、棉花,、麻類,、糖料、水果,、堅(jiān)果的種植;

　?、谵r(nóng)作物新品種的選育;

　　③中藥材的種植;

　?、芰帜镜呐嘤头N植;

　?、萆蟆⒓仪莸娘曫B(yǎng);

　?、蘖之a(chǎn)品的采集;

　?、吖喔取⑥r(nóng)產(chǎn)品初加工,、獸醫(yī),、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等 農(nóng),、林,、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目;

　?、噙h(yuǎn)洋捕撈,。

　　(2)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅(交叉出題)：

　?、倩ɑ?、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;

　　②海水養(yǎng)殖,、內(nèi)陸?zhàn)B殖,。

　　【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中,，免征企業(yè)所得稅的是(　　),。

　　A.海水養(yǎng)殖

　　B.內(nèi)陸?zhàn)B殖

　　C.香料種植

　　D.家禽飼養(yǎng)

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項(xiàng)ABC：為企業(yè)所得稅減半征稅項(xiàng)目;(2)選項(xiàng)D：為免稅項(xiàng)目。

　　2.從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得

　　自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,，第1～3年免征企業(yè)所得稅,，第4～6年減半征收企業(yè)所得稅,。“三免三減半”

　　【解釋1】?jī)?yōu)惠開始的年度是“取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度”,而非“獲利年度”,、”成立年度”,。

　　【解釋2】企業(yè)承包經(jīng)營(yíng),、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用上述項(xiàng)目,，不得享受企業(yè)所得稅的上述優(yōu)惠。

　　【例題·判斷題】企業(yè)承包建設(shè)國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目,，可以自該承包項(xiàng)目取得第一筆收入年度起,，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅,，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

　　【答案】×

　　3.從事符合條件的環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得

　　自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,，第1～3年免征企業(yè)所得稅，第4～6年減半征收企業(yè)所得稅,?！叭馊郎p半”

　　在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起,，可在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠;

　　減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的,，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅待遇。

　　4.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

　　符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得在一個(gè)納稅年度內(nèi),，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分,，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅,。

　　【解釋1】是技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,，不是技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi),。

　　其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款,，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器,、零部件,、原材料等非技術(shù)性收入。

　　【解釋2】享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè),，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用;沒有單獨(dú)計(jì)算的,，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠,。

　　【解釋3】技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。其中,，境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級(jí)以上(含省級(jí))科技部門認(rèn)定登記,，跨境的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級(jí)以上(含省級(jí))商務(wù)部門認(rèn)定登記,，涉及財(cái)政經(jīng)費(fèi)支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓，需省級(jí)以上(含省級(jí))科技部門審批,。

　　【解釋4】居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　【解釋5】居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,。

　　三、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠

　　國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

　　高新技術(shù)企業(yè)條件：6條,，擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)

　　【解釋】高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前3個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，在通過(guò)復(fù)審之前,，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi),，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。

　　2017年的稅務(wù)師考試已經(jīng)結(jié)束,，小奧會(huì)及時(shí)更新稅務(wù)師成績(jī)查詢入口,，敬請(qǐng)關(guān)注。