2018稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)階段考點(diǎn):應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
2018年稅務(wù)師考試備考已經(jīng)開(kāi)始了,現(xiàn)在正是預(yù)習(xí)的黃金時(shí)期,,因教材還未發(fā)布,,小奧根據(jù)2017年的教材為大家整理了稅務(wù)師預(yù)習(xí)階段《稅法二》的知識(shí)點(diǎn),希望大家一戰(zhàn)成功,,華麗蛻變!
【內(nèi)容導(dǎo)航】
應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》企業(yè)所得稅專(zhuān)題
【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
1.會(huì)計(jì)口徑:
利潤(rùn)=會(huì)計(jì)口徑收入-會(huì)計(jì)口徑的扣除
2.稅法口徑:
應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入-稅法認(rèn)可的扣除
(收入總額-不征稅收入-免稅收入)-各項(xiàng)扣除金額-以前年度虧損
企業(yè)收入總額確認(rèn)
稅法口徑的收入:
收入總額
1.貨幣形式的收入包括:現(xiàn)金,、銀行存款、應(yīng)收賬款,、應(yīng)收票據(jù),、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、債務(wù)的豁免等,。
2.非貨幣形式的收入包括:固定資產(chǎn),、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn),、股權(quán)投資,、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資,、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等,。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入,應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額,,即按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值,。
【解釋】收入總額確認(rèn)四個(gè)要點(diǎn):
一般收入的確認(rèn)
1.銷(xiāo)售貨物收入(增值稅項(xiàng)目,含稅轉(zhuǎn)為不含稅)
2.提供勞務(wù)收入(增值稅,、營(yíng)改增)
3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入(固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓,、無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入)
4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益(注意免稅的情況)
按被投資企業(yè)股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配決定的當(dāng)天確認(rèn)收入,。
5.利息收入;按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)(國(guó)債利息免稅)
6.租金收入(有形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入);按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)(跨期租金),。
7.特許權(quán)使用費(fèi)收入(無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入);按照合同約定的應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
【解釋】總共有三類(lèi)收入是按合同約定日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn):利息收入,、租金收入,、特許權(quán)使用費(fèi)收入。
8.接受捐贈(zèng)收入;
(1)收入確認(rèn)時(shí)間:按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)。
(2)受贈(zèng)金額的確認(rèn),。
9.其他收入
指企業(yè)取得的除上述規(guī)定收入外的其他收入,,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入,、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng),、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入,、補(bǔ)貼收入,、違約金收入、匯兌收益等,。
【提示】“其他收入”是稅法口徑,不同于會(huì)計(jì)上的“其他業(yè)務(wù)收入”,,不要混淆,。其他業(yè)務(wù)收入是以后計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣宣費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)(銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入)的組成部分,。
相信自己,,就能成功!稅務(wù)師考試的道路雖然并不平坦,多看多練一定會(huì)順利通關(guān),,稅務(wù)師練習(xí)題同步更新中,,考生不要錯(cuò)過(guò)。