稅務(wù)師考試你準(zhǔn)備好了嗎,？快和小編一起做題吧,！《稅法二》每日一道大題面對同一考點的練習(xí),，考生要注意考查的角度和解題的方法,。

　　【所屬章節(jié)】

　　《稅法二》科目 第一章 企業(yè)所得稅

　　【知識點】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算,、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠概述

　　【例題 計算題】某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)為我國的居民企業(yè),，2015年12月至2016年2月進行企業(yè)籌辦活動,，2016年3月1日開始生產(chǎn)經(jīng)營,?；I辦期間發(fā)生支出300萬元,，其中職工工資110萬元，辦公用品費用40萬元,，與籌建有關(guān)的注冊,、證照、咨詢費用10萬元,，業(yè)務(wù)招待費支出80萬元,，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費共計支出60萬元(均能提供相關(guān)票據(jù))。2016年3月至2016年12月發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)銷售貨物取得收入3000萬元,，貨物銷售成本為1100萬元;轉(zhuǎn)讓一項技術(shù)所有權(quán),，取得轉(zhuǎn)讓所得700萬元。

　　(2)發(fā)生管理費用300萬元,，其中含新技術(shù)研究開發(fā)費用80萬元(其中含外聘人員研發(fā)勞務(wù)費20萬元),，業(yè)務(wù)招待費120萬元。

　　(3)發(fā)生銷售費用450萬元,，其中含廣告費200萬元,、業(yè)務(wù)宣傳費180萬元。

　　(4)發(fā)生財務(wù)費用125萬元,，其中含2016年3月1日向非金融企業(yè)借款(借款期限為3年)1000萬元所支付的當(dāng)年借款利息75萬元(金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%),。

　　(5)發(fā)生稅金及附加50萬元,。

　　(6)發(fā)生營業(yè)外支出55萬元，其中包括直接對某山區(qū)的捐款30萬元,，繳納稅收滯納金5萬元,，因合同違約支付給其他企業(yè)違約金20萬元。

　　(7)當(dāng)年6月4日購買了境內(nèi)甲上市公司的流通股股票,，12月31日,，收到甲公司發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元。

　　(8)全年計入成本,、費用的實發(fā)合理工資總額700萬元(其中含支付給臨時工的工資40萬元),，實際發(fā)生職工福利費117.5萬元，撥繳的工會經(jīng)費18萬元,，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費15萬元,。

　　其他資料：該企業(yè)籌辦費用在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除。

　　要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題,，每問均為合計數(shù)(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))。

　　1.計算該企業(yè)2016年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，允許在稅前扣除的籌辦費用為(　　)萬元,。

　　A.268

　　B.160

　　C.100

　　D.300

　　2.計算該企業(yè)2016年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許在稅前扣除的財務(wù)費用為(　　)萬元,。

　　A.75

　　B.110

　　C.100

　　D.125

　　3.計算該企業(yè)2016年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，下列支出不得在稅前扣除的有(　　)。

　　A.外聘人員研發(fā)勞務(wù)費20萬元

　　B.直接對某山區(qū)的捐款30萬元

　　C.繳納的稅收滯納金5萬元

　　D.因合同違約支付給其他企業(yè)的違約金20萬元

　　E.支付給臨時工的工資40萬元

　　4.計算該企業(yè)2016年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，工資總額,、職工福利費、職工教育經(jīng)費及工會經(jīng)費納稅調(diào)整的金額為(　　)萬元,。

　　A.26

　　B.21

　　C.22

　　D.23.5

　　5.該企業(yè)2016年企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額為(　　)萬元,。

　　A.900.5

　　B.920.5

　　C.1000.5

　　D.1520.5

　　6.該企業(yè)2016年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　　)萬元。

　　A.230.13

　　B.250.13

　　C.225.13

　　D.380.13

　　1,、正確答案:A

　　知識點：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算

　　答案解析 :

　　企業(yè)在籌建期間,，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費,，按有關(guān)規(guī)定扣除;企業(yè)在籌建期間,，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費,，按有關(guān)規(guī)定扣除,。準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的籌辦費用=110+40+10+80×60%+60=268(萬元)。

　　2,、正確答案:C

　　知識點：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算

　　答案解析 :

　　非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不允許扣除,。允許在稅前扣除的財務(wù)費用=125-75+1000×6%×10/12=100(萬元),。

　　3、正確答案:B,C

　　知識點：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算

　　答案解析 :

　　選項A：外聘人員研發(fā)勞務(wù)費,，準(zhǔn)予在稅前扣除;選項B：直接對某山區(qū)的捐款,，不屬于公益性捐贈，不能在稅前扣除;選項C：繳納的稅收滯納金不得在企業(yè)所得稅前扣除;選項D：因合同違約支付給其他企業(yè)的違約金,，不屬于行政性罰款,，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除;選項E：支付給臨時工的工資，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除,。

　　4,、正確答案:D

　　知識點：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算

　　答案解析 :

　　企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除,，包括支付給臨時工的工資,。職工福利費稅前扣除限額=700×14%=98(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=117.5-98=19.5(萬元);工會經(jīng)費稅前扣除限額=700×2%=14(萬元),，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=18-14=4(萬元);職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=700×2.5%=17.5(萬元),，實際發(fā)生15萬元，未超過扣除限額,，準(zhǔn)予據(jù)實扣除,。工資總額、職工福利費,、職工教育經(jīng)費及工會經(jīng)費共計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=19.5+4=23.5(萬元),。

　　5、正確答案:B

　　知識點：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠概述

　　答案解析 :

　?、倨髽I(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰,。業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額的60%=120×60%=72(萬元),，銷售(營業(yè))收入的5‰=3000×5‰=15(萬元)，72萬元>15萬元,，所以企業(yè)業(yè)務(wù)招待費按照15萬元在稅前扣除,。

　　②廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額=3000×15%=450(萬元),，實際發(fā)生額=200+180=380(萬元),，實際發(fā)生額未超過扣除限額，準(zhǔn)予據(jù)實扣除,。

　?、燮髽I(yè)為開發(fā)新技術(shù),、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除,。加計扣除金額=80×50%=40(萬元),。

　　④居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益,，免征企業(yè)所得稅,，但免稅的投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。本題中取得的現(xiàn)金股利20萬元屬于持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益,，不免稅,。

　　⑤一個納稅年度內(nèi),，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分,，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅,。應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=(700-500)×50%=100(萬元),。

　　該企業(yè)2016年企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=3000-1100-(300-120+15)-40-450-100-50-20+20+23.5+100-268=920.5(萬元)

　　6、正確答案:A

　　知識點：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算

　　答案解析 :

　　該企業(yè)2016年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=920.5×25%=230.13(萬元),。

　　2017稅務(wù)師《稅法二》高頻考點匯總持續(xù)更新中,，考生在做題的過程中也不要忽視對考點的學(xué)習(xí)。