稅務(wù)師考試將在11月11日—12日進(jìn)行,，備考時(shí)間所剩不多大家要高效利用，今天東奧小編為您整理了《稅法二》高頻考點(diǎn)：優(yōu)惠政策重點(diǎn)內(nèi)容

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　優(yōu)惠政策重點(diǎn)內(nèi)容

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅

　　【知識(shí)點(diǎn)】優(yōu)惠政策重點(diǎn)內(nèi)容

　　1,、加計(jì)扣除

　　加計(jì)扣除優(yōu)惠包括兩項(xiàng)內(nèi)容：研發(fā)費(fèi)用,、企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資。

　　(一)研發(fā)費(fèi)用

　　(1)研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的,，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，允許再按本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度的應(yīng)納稅所得額中扣除,。

　　【解釋】在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí),，研發(fā)費(fèi)用已計(jì)入管理費(fèi)用全額扣除;在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，研發(fā)費(fèi)用再加計(jì)扣除50%,，即調(diào)減應(yīng)納稅所得額,。

　　(2)研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷,。除法律另有規(guī)定外,，無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。

　　【解釋】研究階段的支出費(fèi)用化;開發(fā)階段的支出符合資本化條件的資本化,，不符合資本化條件的費(fèi)用化,。

　　但是下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策：

　　a.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)。

　　b.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用,，如直接采用公開的新工藝,、材料、裝置,、產(chǎn)品,、服務(wù)或知識(shí)等。

　　c.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng),。

　　d.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品,、服務(wù)、技術(shù),、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變,。

　　e.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究,。

　　f.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析,、維修維護(hù),。

　　g.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究,。

　　(3)特別事項(xiàng)的處理

　　a.企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)人委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除,，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定,。

　　b.委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的,，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。

　　企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,，不得加計(jì)扣除,。

　　c.企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除,。

　　d.企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開發(fā)的實(shí)際情況,對(duì)技術(shù)要求高,、投資數(shù)額大,需要集中研發(fā)的項(xiàng)目,其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則,合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)?由相關(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除,。

　　e.企業(yè)為獲得創(chuàng)新性,、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用可以稅前加計(jì)扣除,。創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)是指多媒體軟件,、動(dòng)漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動(dòng)漫,、游戲設(shè)計(jì)制作;房屋建筑工程設(shè)計(jì)(綠色建筑評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為三星),、風(fēng)景園林工程專項(xiàng)設(shè)計(jì);工業(yè)設(shè)計(jì)、多媒體設(shè)計(jì),、動(dòng)漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計(jì),、模型設(shè)計(jì)等。

　　(4)有一些行業(yè)不適用稅前加計(jì)扣除政策

　　a.煙草制造業(yè),。

　　b.住宿和餐飲業(yè),。

　　c.批發(fā)和零售業(yè)。

　　d.房地產(chǎn)業(yè),。

　　f.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè),。

　　g.娛樂業(yè)。

　　h.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè),。

　　(二)企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資

　　企業(yè)支付給殘疾職工的工資,，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。(殘疾人員工資加計(jì)扣除的金額不能作為三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的扣除基數(shù))

　　2,、減計(jì)收入

　　(1)綜合利用資源,，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入,，減按90%計(jì)入收入總額,。

　　(2)農(nóng)村金融減計(jì)收入。自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入,，保險(xiǎn)公司為種植業(yè),、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，按90%計(jì)入收入總額,。

　　3、稅額抵免

　　企業(yè)“購(gòu)置并實(shí)際使用”《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》,、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的“環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)”等專用設(shè)備的,，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　【解釋1】稅額抵免是直接抵免應(yīng)納所得稅稅額,，而不是抵免應(yīng)納稅所得額,。這是該項(xiàng)優(yōu)惠政策最特殊的地方。

　　【解釋2】享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè),，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用上述規(guī)定的專用設(shè)備,。

　　【解釋3】企業(yè)購(gòu)置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的,，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠,，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

　　【解釋4】進(jìn)行稅額抵免時(shí),，如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣,，其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，其專用設(shè)備投資額為價(jià)稅合計(jì)金額,。企業(yè)購(gòu)買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的,，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。

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