2017稅務(wù)師《稅法二》基礎(chǔ)考點：資產(chǎn)所得稅處理

來源：東奧會計在線責編：于在洋2017-10-16 13:05:33

　　2017稅務(wù)師考試箭在弦上，全力沖刺離不開對基礎(chǔ)知識的掌握,。東奧小編為大家整理稅務(wù)師《稅法二》基礎(chǔ)考點：企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的所得稅處理,，希望各位考生實現(xiàn)自己的夢想。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　1.企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

　　2.股東劃入資產(chǎn)的所得稅處理

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《稅法二》第一章4講

　　【知識點】企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的所得稅處理

　　1.企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

　　縣級以上政府及其部門劃入企業(yè)的資產(chǎn),，根據(jù)劃入方式,，所得稅處理有三種方式：

　　(1)投資方式：不確認收入

　　如果以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，作為資本金或資本公積處理,，不確認收入,。按照接受價值確定計稅基礎(chǔ)。

　　(2)符合條件的無償劃入：確認不征稅收入

　　資產(chǎn)無償劃入企業(yè),，凡指定專門用途并按規(guī)定進行管理的,，企業(yè)可作為不征稅收入進行企業(yè)所得稅處理。其中,，該項資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的,，應(yīng)按政府確定的接收價值計算不征稅收入。(有文件,，有辦法,，有核算)

　　(3)其他情況：屬于上述(1)，(2)項以外情形,，確認征稅收入,。

　　需要注意的是，政府部門將資產(chǎn)租給企業(yè),，不屬于劃入資產(chǎn)。

　　2.股東劃入資產(chǎn)的所得稅處理

　　(1)投資方式：不確認收入,。企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)(包括股東贈與資產(chǎn),、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈與的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán),，下同),，如果符合兩個條件,，可以不確認收入。兩個條件是：

　?、俸贤?、協(xié)議約定作資本金(包括資本公積)投入;

　　②在會計上已作實際接受投資處理的,。

　　企業(yè)應(yīng)按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),。

　　(2)非投資方式：確認收入

　　企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的,，應(yīng)按公允價值計入收入總額,，計算繳納企業(yè)所得稅，同時按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),。

　　29號公告規(guī)定的作為收入處理,，包括兩種情況：一是沒有協(xié)議證明股東作為投資投入，二是即使有協(xié)議證明股東作為投資投入,，但是企業(yè)作為收入處理,。

　　【例題·單選題】縣級人民政府將國有非貨幣性資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金處理,。該非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為( ),。(2015年)

　　A.市場公允價值

　　B.該資產(chǎn)投入前的賬面金額

　　C.雙方協(xié)商價值

　　D.政府確定的接收價值

　　【答案】D