2017稅務(wù)師《稅法二》基礎(chǔ)考點：免稅收入
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
免稅收入
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》第一章4講
【知識點】免稅收入
1.國債利息收入(國債持有期間的利息收入,，免稅;國債轉(zhuǎn)讓的價差收入,，應(yīng)稅);
2.地方政府債券利息收入;
3.符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益;
“符合條件”是指：(1)居民企業(yè)之間——不包括投資到“獨資企業(yè),、合伙企業(yè),、非居民企業(yè)”;(2)直接投資——不包括“間接投資”;(3)不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票在一年(12個月)以內(nèi)取得的投資收益;(4)未上市的居民企業(yè)之間的投資，不受一年期限限制;(5)權(quán)益性投資,，非債權(quán)性投資。
4.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu),、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益;
【解釋1】不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票在一年(12個月)以內(nèi)取得的投資收益。
【解釋2】注意此條款的投資方只能是在境內(nèi)有機構(gòu)的非居民企業(yè)才有優(yōu)惠,。如果投資方是境內(nèi)無機構(gòu)的非居民企業(yè)則無此優(yōu)惠。
【解釋3】居民企業(yè)或非居民企業(yè)取得的免稅投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的不足12個月股票取得的投資收益。
對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票：
(1)取得的轉(zhuǎn)讓差價所得,，計入其收入總額,，依法征收企業(yè)所得稅。
(2)取得的股息紅利所得,，計入其收入總額，依法計征企業(yè)所得稅,。其中,，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，免征企業(yè)所得稅,。
5.符合條件的非營利組織的收入
(非營利組織的盈利性收入，應(yīng)該納稅)
【解釋】符合條件的非營利組織下列收入為免稅收入：
(1)接受其他單位或者個人捐贈的收入;
(2)除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入,，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入;
(3)按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費;
(4)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;
(5)財政部,、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
【解析】免稅收入形成的費用,、折舊可以稅前扣除,。舉例：國債利息收入用來買汽車的折舊，可以稅前扣除;用財政撥款買來的卡車,，不能提折舊稅前扣除,。(配比原則)
【提示】出題類型：免稅收入和不征稅收入，應(yīng)稅收入的劃分是考點,，交叉出選擇題,。
【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，下列收入中,，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有( ),。
A.財政撥款
B.國債利息收入
C.物資及現(xiàn)金溢余
D.依法收取并納入財政管理的政府性基金
E.符合條件的非營利組織收入
【答案】AD
【解析】(1)選項AD：財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金均屬于不征稅收入(而不是免稅收入);(2)選項BE：國債利息收入,、符合條件的非營利組織收入均屬于免稅收入;(3)選項C：企業(yè)資產(chǎn)溢余屬于應(yīng)當(dāng)征稅的其他收入。
【題目變形1】屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有：BE,。
【題目變形2】屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是：C,。
【題目變形3】不需要繳納企業(yè)所得稅的有：ABDE,。
【變形題目】符合條件的非營利組織取得的下列收入中，不征或免征企業(yè)所得稅的有( ),。
A.接受社會各界的捐贈
B.取得的財政撥款
C.開展培訓(xùn),、咨詢業(yè)務(wù)取得的服務(wù)費
D.按照縣級民政,、財政部門規(guī)定收取的會費
E.經(jīng)營活動的收入
【答案】AB
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