2017稅務(wù)師《稅法二》基礎(chǔ)考點：國際避稅地
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
國際避稅地
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》第三章32講
【知識點】國際避稅地
國際避稅地也稱避稅港,、稅務(wù)天堂,、稅收避難所,，是指能夠為納稅人提供某種合法避稅機會的國家和地區(qū),。這些國家和地區(qū)通常不課征所得稅和一般財產(chǎn)稅,，或者雖課征所得稅和一般財產(chǎn)稅但稅率遠低于國際一般負擔水平,。在避稅地，外國人可以在那里取得收入或擁有資產(chǎn)而不必支付高稅負,。避稅港可以是一個國家,，也可以是一個國家的某個地區(qū)，如沿海地區(qū),，交通方便的城市,、港口、島嶼,。有時避稅港還包括自由貿(mào)易區(qū),、自由關(guān)稅區(qū)等,。
按照避稅港的概念，世界上大體有四種類型的避稅港,。
第一種類型的避稅港,，是指沒有所得稅和一般財產(chǎn)稅的國家和地區(qū)。在這些國家和地區(qū)完全不征收個人所得稅,、公司所得稅,、資本利得稅、財產(chǎn)凈值稅,、繼承稅,、遺產(chǎn)稅和贈與稅等稅。如開曼群島,、巴哈馬,、百慕大、瑙魯,、瓦努哈圖,、格陵蘭、索馬里,、法羅群島,、新喀里多尼亞島、圣皮埃爾島,、密光隆島,、特克斯和凱克斯群島等地。
第二種類型的避稅港,，是指那些雖開征某些所得稅和一般財產(chǎn)稅，但稅負遠低于國際一般負擔水平的國家和地區(qū),，并對來源于境外的所得和營業(yè)活動提供特殊稅收優(yōu)惠待遇,。如中國澳門地區(qū)、巴巴多斯,、新加坡,、瑞士、英屬維爾京群島,、牙買加,、巴林、以色列,、黎巴嫩,、摩納哥、塞浦路斯,、直布羅陀,、格恩西島,、澤西島、蒙塞拉特島,、圣赫勒拿島,、斯匹次卑爾根群島、坎彭和列支敦士登,。
第三種類型的避稅港,，僅實行地域管轄權(quán)，在這些國家和地區(qū)只對來源于境內(nèi)的所得按照較低稅率征稅,，如中國香港地區(qū),、埃塞俄比亞、利比里亞,、巴拿馬,、哥斯達黎加、委內(nèi)瑞拉,、阿根廷,。
第四種類型的避稅港，是有規(guī)范稅制但有某些稅收特例或提供某些特殊稅收優(yōu)惠的國家和地區(qū),。在這些國家對國內(nèi)一般公司征收正常的所得稅,，但對某些投資經(jīng)營活動給予特殊的優(yōu)惠待遇。如愛爾蘭,、英國,、加拿大、希臘,、盧森堡和荷蘭,。
由于避稅港這一稱謂被OECD劃入黑名單，因此上述國家和地區(qū)更愿意自稱為“離岸金融中心”,。
在稅務(wù)主管當局對協(xié)定待遇受益人,、間接股份轉(zhuǎn)讓和稅收驅(qū)動交易廣泛關(guān)注背景下，從事跨國投資,，控股公司的設(shè)立地點需要對各避稅港的稅收成本和非稅成本進行綜合評價后抉擇,。
備考最后階段希望大家不要放棄，東奧小編為您整理2017年稅務(wù)師《稅法二》基礎(chǔ)知識點,，預(yù)祝大家輕松過關(guān)!
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