2017稅務(wù)師《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn)：對(duì)外簽署稅收協(xié)定
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
我國(guó)對(duì)外簽署稅收協(xié)定典型條款介紹
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第三章32講
【知識(shí)點(diǎn)】我國(guó)對(duì)外簽署稅收協(xié)定典型條款介紹
(一)稅收居民
1.我國(guó)國(guó)內(nèi)法對(duì)居民的判定標(biāo)準(zhǔn)如下：
(1)我國(guó)的個(gè)人居民包括：①在中國(guó)境內(nèi)有住所的中國(guó)公民和外國(guó)僑民,。但不包括雖具有中國(guó)國(guó)籍，卻并未在中國(guó)大陸定居,，而是僑居海外的華僑和居住在中國(guó)香港,、澳門、臺(tái)灣地區(qū)的同胞,。②在中國(guó)境內(nèi)居住，且在一個(gè)納稅年度內(nèi)一次離境不超過(guò)30日,，或多次離境累計(jì)不超過(guò)90日的外國(guó)人、海外僑民和中國(guó)香港,、澳門、臺(tái)灣地區(qū)同胞,。
(2)我國(guó)的居民企業(yè)是指依中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)成立,，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)的企業(yè),。
2.雙重居民身份下最終居民身份的判定
(1)永久性住所。永久性住所包括任何形式的住所,，例如由個(gè)人租用的住宅或公寓、租用的房間等,，但該住所必須具有永久性,，即個(gè)人已安排長(zhǎng)期居住，而不是為了某些原因(如旅游,、商務(wù)考察等)臨時(shí)逗留。
(2)重要利益中心,。重要利益中心要參考個(gè)人家庭和社會(huì)關(guān)系、職業(yè),、政治,、文化和其他活動(dòng),、營(yíng)業(yè)地點(diǎn)、管理財(cái)產(chǎn)所在地等因素綜合評(píng)判,。其中特別注重的是個(gè)人的行為，即個(gè)人一直居住,、工作并且擁有家庭和財(cái)產(chǎn)的國(guó)家通常為其重要利益中心之所在,。
(3)習(xí)慣性居處。在出現(xiàn)以下兩種情況之一時(shí),，應(yīng)采用習(xí)慣性居處的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判定個(gè)人居民身份的歸屬：一是個(gè)人在締約國(guó)雙方均有永久性住所且無(wú)法確定重要經(jīng)濟(jì)利益中心所在國(guó);二是個(gè)人的永久性住所不在締約國(guó)任何一方，如該個(gè)人不斷地穿梭于締約國(guó)一方和另一方旅館之間,。
(4)國(guó)籍。如果該個(gè)人在締約國(guó)雙方都有或都沒(méi)有習(xí)慣性居處,，應(yīng)以該人的國(guó)籍作為判定居民身份的標(biāo)準(zhǔn)。
當(dāng)采用上述標(biāo)準(zhǔn)依次判斷仍然無(wú)法確定其身份時(shí),，可由締約國(guó)雙方主管當(dāng)局按照協(xié)定規(guī)定的相互協(xié)商程序協(xié)商解決,。
稅收居民判定：“加比規(guī)則”
3.除個(gè)人以外(即公司和其他團(tuán)體),，同時(shí)為締約國(guó)雙方居民的人，應(yīng)認(rèn)定其是“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)”所在國(guó)的居民,。如果締約國(guó)雙方因判定實(shí)際管理機(jī)構(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)不同而不能達(dá)成一致意見,，則應(yīng)由締約國(guó)雙方主管當(dāng)局按照協(xié)定規(guī)定的相互協(xié)商程序,，通過(guò)相互協(xié)商解決。
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