稅務(wù)師考試復(fù)習(xí)較其他考試難度較大,，當(dāng)前考生在復(fù)習(xí)時(shí),，應(yīng)注重知識(shí)點(diǎn)的吸納和理解,。為幫助大家復(fù)習(xí)，小編特此整理《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：源泉扣繳

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　一,、扣繳義務(wù)人

　　二,、扣稅時(shí)間

　　三、入庫申報(bào)時(shí)間

　　四,、征收管理

　　五,、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的管理

　　六、非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理規(guī)定

　　七,、非居民企業(yè)派遣人員在中國境內(nèi)提供勞務(wù)征收企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定

　　八,、非居民企業(yè)從事國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)稅收管理

　　九、非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)企業(yè)所得稅處理

　　十、香港市場投資者通過滬港通投資上海證券交易所上市A股的所得稅

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于第一章企業(yè)所得稅第15講源泉扣繳,、特別納稅調(diào)整

　　【知識(shí)點(diǎn)】源泉扣繳

　　一,、扣繳義務(wù)人(分法定和指定兩類)

　　法定：支付人為扣繳義務(wù)人。支付人是指依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位和個(gè)人,。

　　指定：稅務(wù)機(jī)關(guān)可指定工程價(jià)款或勞務(wù)費(fèi)支付人為扣繳義務(wù)人,。

　　二、扣稅時(shí)間

　　1.扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂與應(yīng)稅所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同或協(xié)議(以下簡稱合同)的,，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起30日內(nèi),，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。

　　2.扣繳義務(wù)人在每次向非居民企業(yè)支付或者到期應(yīng)支付上述所得時(shí),，應(yīng)從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳企業(yè)所得稅,。

　　三、入庫申報(bào)時(shí)間

　　扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款,，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫,，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。

　　四,、征收管理

　　因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的,，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,，并報(bào)送書面情況說明,。

　　扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)于扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付之日起7日內(nèi),，到所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅,。

　　五、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的管理

　　1.所稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得指非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)的股權(quán)(不包括在公開的證券市場買入并賣出中國居民企業(yè)的股票)所取得的所得,。(即直接轉(zhuǎn)讓)

　　2.扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的,，非居民企業(yè)應(yīng)自合同、協(xié)議約定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓之日(如果轉(zhuǎn)讓方提前取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的,，應(yīng)自實(shí)際取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之日)起7日內(nèi),，到被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(負(fù)責(zé)該居民企業(yè)所得稅征管的機(jī)關(guān))申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，非居民企業(yè)未按期如實(shí)申報(bào)的,，依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理,。

　　3.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)與股權(quán)成本價(jià)之間的差額，不考慮被轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)的未分配利潤和稅后提取的各項(xiàng)基金,。

　　4.計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,，以非居民企業(yè)向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)投資時(shí)或向原投資方購買該股權(quán)時(shí)的幣種計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本價(jià)。如果同一非居民企業(yè)多次投資的,，以首次投入資本時(shí)的幣種計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)成本價(jià),，以加權(quán)平均法計(jì)算股權(quán)成本價(jià);多次投資時(shí)幣種不一致的,，應(yīng)按照每次投入資本當(dāng)日的匯率換算成首次投資時(shí)的幣種。

　　5.(即間接轉(zhuǎn)讓)境外投資方(實(shí)際控制方)間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán),，如果被轉(zhuǎn)讓的境外控股公司所在國(地區(qū))實(shí)際稅負(fù)低于12.5%或者對其居民境外所得不征所得稅的,，應(yīng)自股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽訂之日起30日內(nèi)，向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供資料,。

　　六,、非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理規(guī)定

　　1.該規(guī)定所稱非居民包括非居民企業(yè)和非居民個(gè)人。

　　2.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的,，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議(以下簡稱合同)簽訂之日起30日內(nèi),，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

　　依照法律,、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有稅款扣繳義務(wù)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人,，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳稅款登記手續(xù),。

　　3.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的,，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工后15日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送項(xiàng)目完工證明,、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件復(fù)印件,，并依據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

　　七,、非居民企業(yè)派遣人員在中國境內(nèi)提供勞務(wù)征收企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定

　　八,、非居民企業(yè)從事國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)稅收管理

　　九、非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)企業(yè)所得稅處理

　　十,、香港市場投資者通過滬港通投資上海證券交易所上市A股的所得稅

　　在稅務(wù)師基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段,，考生還應(yīng)適當(dāng)進(jìn)行練習(xí)，加強(qiáng)記憶,。稅務(wù)師每日一練匯總，習(xí)題練習(xí)好幫手,，為大家考試復(fù)習(xí)提供便利,。