2017《稅法二》基礎考點：高新技術企業(yè)優(yōu)惠
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【內容導航】：
(一),、國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
1.認定為高新技術企業(yè)須同時滿足的條件：
2.監(jiān)督管理
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《稅法二》科目第一章八節(jié)稅收優(yōu)惠
【知識點】：高新技術企業(yè)優(yōu)惠
(一)國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
1.認定為高新技術企業(yè)須同時滿足的條件：
(1)企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上;
(2)企業(yè)通過自主研發(fā),、受讓、受贈,、并購等方式,，獲得對其主要產(chǎn)品(服務)在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權的所有權;
(3)對企業(yè)主要產(chǎn)品(服務)發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域(2016年修訂)》規(guī)定的范圍;
(4)企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%;
(5)企業(yè)近三個會計年度(實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同)的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：
?、僮罱荒赇N售收入小于5000萬元(含)的企業(yè),，比例不低于5%;
?、谧罱荒赇N售收入在5000萬元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;
?、圩罱荒赇N售收入在2億元以上的企業(yè),，比例不低于3%。
其中,，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%;
?、芙荒旮咝录夹g產(chǎn)品(服務)收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。
?、萜髽I(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求;
?、奁髽I(yè)申請認定前一年內未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為,。
2.監(jiān)督管理
(1)對已認定的高新技術企業(yè),，有關部門在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其不符合認定條件的，應提請認定機構復核,。復核后確認不符合認定條件的,，由認定機構取消其高新技術企業(yè)資格，并通知稅務機關追繳其不符合認定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠,。
(2)對被取消高新技術企業(yè)資格的企業(yè),，由認定機構通知稅務機關按《稅收征管法》及有關規(guī)定，追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠,。
【解釋】高新技術企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免規(guī)定：
自2010年1月1日起,，以境內、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的研究開發(fā)費用總額,、總收入,、銷售收入總額、高新技術產(chǎn)品(服務)收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術企業(yè),，對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅,，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內外應納稅總額,。
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