對于2017稅務(wù)師考試,，天道酬勤,，努力才會有收獲,。東奧小編為大家整理《稅法二》知識點(diǎn)：稅收優(yōu)惠

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

        一,、免稅收入

　　 二、免征與減征優(yōu)惠

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于《稅法二》科目第一章第八節(jié) 稅收優(yōu)惠

　　【知識點(diǎn)】：稅收優(yōu)惠(掌握)

　   一,、免稅收入

　　二,、免征與減征優(yōu)惠

　　1.從事農(nóng)、林,、牧,、漁業(yè)項(xiàng)目的所得(交叉出題)

　　(1)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：

　?、偈卟?、谷物、薯類,、油料,、豆類、棉花,、麻類,、糖料,、水果、堅(jiān)果的種植;

　?、谵r(nóng)作物新品種的選育;

　?、壑兴幉牡姆N植;

　　④林木的培育和種植;

　?、萆?、家禽的飼養(yǎng);

　　⑥林產(chǎn)品的采集;

　?、吖喔取⑥r(nóng)產(chǎn)品初加工,、獸醫(yī),、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng),、林,、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目;

　?、噙h(yuǎn)洋捕撈,。

　　(2)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅(交叉出題)：

　?、倩ɑ?、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;

　　②海水養(yǎng)殖,、內(nèi)陸?zhàn)B殖,。

　　(3)企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對符合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行初加工服務(wù),，其所收取的加工費(fèi),，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項(xiàng)目處理。

　　(4)企業(yè)從事適用企業(yè)所得稅減半優(yōu)惠的種植,、養(yǎng)殖項(xiàng)目,，并直接進(jìn)行初加工且符合農(nóng)產(chǎn)品初加工目錄范圍的，企業(yè)應(yīng)合理劃分不同項(xiàng)目的各項(xiàng)成本,、費(fèi)用支出,，分別核算種植、養(yǎng)殖項(xiàng)目和初加工項(xiàng)目的所得,，并各按適用的政策享受稅收優(yōu)惠,。

　　(5)企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅政策規(guī)定項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算,，單獨(dú)計(jì)算優(yōu)惠項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)及優(yōu)惠數(shù)額;分別核算不清的,，可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照比例分?jǐn)偡ɑ蚱渌侠矸椒ㄟM(jìn)行核定,。

　　(6)企業(yè)對外購茶葉進(jìn)行篩選、分裝,、包裝后進(jìn)行銷售的所得,，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策。

　　(7)企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進(jìn)行銷售的貿(mào)易活動產(chǎn)生的所得,，不能享受農(nóng),、林、牧,、漁業(yè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策,。

　　2.從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得

　　自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1-3年免征企業(yè)所得稅,，第4-6年減半征收企業(yè)所得稅,。“三免三減半”

　　【解釋】優(yōu)惠開始的年度是“取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度”而非“獲利年度””成立年度”,。

　　【解釋】企業(yè)承包經(jīng)營,、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用上述項(xiàng)目，不得享受企業(yè)所得稅的上述優(yōu)惠,。

　　3.從事符合條件的環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得

　　自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1-3年免征企業(yè)所得稅,，第4-6年減半征收企業(yè)所得稅,。“三免三減半”

　　在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的,，受讓方自受讓之日起,，可在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠;減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅待遇,。

　　4.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

　　符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得在一個納稅年度內(nèi),，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,，減半征收企業(yè)所得稅,。

　　【解釋】自2015年10月1日起，全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年(含,，下同)以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,，也納入上述享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。(新增)

　　【解釋】是技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,，不是技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入,。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)。

　　其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款,，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備,、儀器,、零部件、原材料等非技術(shù)性收入,。

　　5.中國鐵路建設(shè)債券利息收入

　　企業(yè)持有2014年和2015年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入,，減半征收企業(yè)所得稅。

　　6.QFII和RQFII取得中國境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，從2014年11月17日起,，暫免征收企業(yè)所得稅。在2014年11月17日之前QFII和RQFII取得的上述所得應(yīng)依法征收企業(yè)所得稅,。

　　上述規(guī)定適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所，或者在中國境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所,，但取得的上述所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的QFII,、RQFII,。

　　7.經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

　　(1)經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè),，自轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企業(yè)所得稅,。

　　(2)對經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評估增值、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或劃轉(zhuǎn)涉及的企業(yè)所得稅,，符合現(xiàn)行規(guī)定的享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策,。

　　(3)轉(zhuǎn)制為企業(yè)的出版、發(fā)行單位處置庫存呆滯出版物形成的損失,，允許按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除,。

　　8.滬港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)稅收政策

　　(1)對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，計(jì)入其收入總額,，依法征收企業(yè)所得稅,。

　　(2)對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計(jì)入其收入總額,，依法計(jì)征企業(yè)所得稅,。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得,，依法免征企業(yè)所得稅,。

　　(3)香港聯(lián)交所上市H股公司不代扣股息紅利所得稅款，由內(nèi)地企業(yè)自行申報(bào)繳納,，可依法申請稅收抵免,。

　　(4)對香港市場投資者(企業(yè))投資上交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，暫免征收所得稅,。

　　(5)對香港市場投資者(企業(yè))投資上交所A股取得的股息紅利所得,，暫不執(zhí)行按持股時間實(shí)行差別化征稅政策,，由上市公司按照10%的稅率代扣所得稅，并向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報(bào),。

　　9.支持魯?shù)榈卣馂?zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策

　　今天的成功是因?yàn)樽蛱斓姆e累,，明天的成功則依賴于今天的努力。一分耕耘,，一分收獲,。祝大家2017稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!更多習(xí)題歡迎查看：2017年稅務(wù)師每日一練匯總

　　(本文是東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計(jì)在線)