對于2017稅務(wù)師考試，天道酬勤，努力才會有收獲,。東奧小編為大家整理《稅法二》知識點：稅收優(yōu)惠

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

        一、免稅收入

　　 二,、免征與減征優(yōu)惠

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅法二》科目第一章第八節(jié) 稅收優(yōu)惠

　　【知識點】：稅收優(yōu)惠(掌握)

　   一、免稅收入

　　二,、免征與減征優(yōu)惠

　　1.從事農(nóng),、林、牧,、漁業(yè)項目的所得(交叉出題)

　　(1)企業(yè)從事下列項目的所得,，免征企業(yè)所得稅：

　　①蔬菜,、谷物,、薯類、油料,、豆類,、棉花、麻類,、糖料,、水果、堅果的種植;

　?、谵r(nóng)作物新品種的選育;

　?、壑兴幉牡姆N植;

　　④林木的培育和種植;

　　⑤牲畜,、家禽的飼養(yǎng);

　　⑥林產(chǎn)品的采集;

　?、吖喔?、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī),、農(nóng)技推廣,、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林,、牧,、漁服務(wù)業(yè)項目;

　　⑧遠洋捕撈,。

　　(2)企業(yè)從事下列項目的所得,，減半征收企業(yè)所得稅(交叉出題)：

　　①花卉,、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;

　?、诤ＫB(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖,。

　　(3)企業(yè)根據(jù)委托合同,，受托對符合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進行初加工服務(wù)，其所收取的加工費,，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項目處理,。

　　(4)企業(yè)從事適用企業(yè)所得稅減半優(yōu)惠的種植、養(yǎng)殖項目,，并直接進行初加工且符合農(nóng)產(chǎn)品初加工目錄范圍的,，企業(yè)應(yīng)合理劃分不同項目的各項成本、費用支出,，分別核算種植,、養(yǎng)殖項目和初加工項目的所得，并各按適用的政策享受稅收優(yōu)惠,。

　　(5)企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅政策規(guī)定項目的,，應(yīng)分別核算，單獨計算優(yōu)惠項目的計稅依據(jù)及優(yōu)惠數(shù)額;分別核算不清的,，可由主管稅務(wù)機關(guān)按照比例分攤法或其他合理方法進行核定,。

　　(6)企業(yè)對外購茶葉進行篩選、分裝,、包裝后進行銷售的所得,，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策。

　　(7)企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進行銷售的貿(mào)易活動產(chǎn)生的所得,，不能享受農(nóng),、林,、牧、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠政策,。

　　2.從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得

　　自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,，第1-3年免征企業(yè)所得稅，第4-6年減半征收企業(yè)所得稅,?！叭馊郎p半”

　　【解釋】優(yōu)惠開始的年度是“取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度”而非“獲利年度””成立年度”。

　　【解釋】企業(yè)承包經(jīng)營,、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用上述項目,，不得享受企業(yè)所得稅的上述優(yōu)惠。

　　3.從事符合條件的環(huán)境保護,、節(jié)能節(jié)水項目的所得

　　自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,，第1-3年免征企業(yè)所得稅，第4-6年減半征收企業(yè)所得稅,?！叭馊郎p半”

　　在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起,，可在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠;減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的,，受讓方不得就該項目重復(fù)享受減免稅待遇。

　　4.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

　　符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得在一個納稅年度內(nèi),，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅,。

　　【解釋】自2015年10月1日起,，全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年(含，下同)以上非獨占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,，也納入上述享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍,。(新增)

　　【解釋】是技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不是技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入,。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費,。

　　其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備,、儀器,、零部件、原材料等非技術(shù)性收入,。

　　5.中國鐵路建設(shè)債券利息收入

　　企業(yè)持有2014年和2015年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入,，減半征收企業(yè)所得稅。

　　6.QFII和RQFII取得中國境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，從2014年11月17日起,，暫免征收企業(yè)所得稅,。在2014年11月17日之前QFII和RQFII取得的上述所得應(yīng)依法征收企業(yè)所得稅。

　　上述規(guī)定適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu),、場所,，或者在中國境內(nèi)雖設(shè)立機構(gòu)、場所,，但取得的上述所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的QFII,、RQFII,。

　　7.經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

　　(1)經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企業(yè)所得稅,。

　　(2)對經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評估增值,、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或劃轉(zhuǎn)涉及的企業(yè)所得稅，符合現(xiàn)行規(guī)定的享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策,。

　　(3)轉(zhuǎn)制為企業(yè)的出版,、發(fā)行單位處置庫存呆滯出版物形成的損失，允許按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除,。

　　8.滬港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點稅收政策

　　(1)對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得,，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅,。

　　(2)對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得,，計入其收入總額，依法計征企業(yè)所得稅,。其中,，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅,。

　　(3)香港聯(lián)交所上市H股公司不代扣股息紅利所得稅款,，由內(nèi)地企業(yè)自行申報繳納，可依法申請稅收抵免,。

　　(4)對香港市場投資者(企業(yè))投資上交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價所得,，暫免征收所得稅。

　　(5)對香港市場投資者(企業(yè))投資上交所A股取得的股息紅利所得,，暫不執(zhí)行按持股時間實行差別化征稅政策,，由上市公司按照10%的稅率代扣所得稅，并向其主管稅務(wù)機關(guān)辦理扣繳申報,。

　　9.支持魯?shù)榈卣馂?zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策

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