2017《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn)：成本,、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王子琪2017-07-26 10:51:45

　　對(duì)于2017稅務(wù)師考試,，天道酬勤，努力才會(huì)有收獲,。東奧小編為大家整理《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：成本,、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理(熟悉)

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.基本扣除規(guī)范

　　2.企業(yè)對(duì)維修費(fèi)用的當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除。

　　3.公用部分——強(qiáng)調(diào)與銷售收入的配比關(guān)系

　　4.基本配套設(shè)施

　　5.附加配套設(shè)施

　　6.按揭擔(dān)保金

　　7.委托境外銷售的傭金支出

　　8.利息支出

　　9.損失

　　10.折舊

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》科目第一章第11講房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的所得稅處理

　　【知識(shí)點(diǎn)】：成本,、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理(熟悉)

　　1.基本扣除規(guī)范

　　企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用,、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加,、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除,。

　　2.企業(yè)對(duì)尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對(duì)已售開發(fā)產(chǎn)品(包括共用部位,、共用設(shè)施設(shè)備)進(jìn)行日常維護(hù),、保養(yǎng)、修理等實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用,，準(zhǔn)予在當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除,。

　　3.公用部分——強(qiáng)調(diào)與銷售收入的配比關(guān)系

　　企業(yè)將已計(jì)入銷售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門,、單位的,，應(yīng)于移交時(shí)扣除。

　　4.基本配套設(shè)施——會(huì)所,、物業(yè)管理場(chǎng)所,、熱力站、文體場(chǎng)館,、幼兒園,、電站水廠等，視其營(yíng)利性與否有不同處理(客觀題考點(diǎn))

房屋性質(zhì)	地理位置	預(yù)計(jì)利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)
非經(jīng)濟(jì)適用房	省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地域城區(qū)和郊區(qū)	不得低于15%
	地級(jí)市城區(qū)和郊區(qū)	不得低于10%
	其他地區(qū)	不得低于5%
經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房,、危改房（不受區(qū)域限制）		不得低于3%

　　5.附加配套設(shè)施——單建的通訊,、醫(yī)療、學(xué)校設(shè)施,，應(yīng)單獨(dú)核算成本,。合建的通訊、醫(yī)療,、學(xué)校設(shè)施——經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償可抵扣建造成本

郵電通信,、學(xué)校、醫(yī)療設(shè)施	①單建的通訊、醫(yī)療,、學(xué)校設(shè)施,，應(yīng)單獨(dú)核算成本
	②合建的通訊,、醫(yī)療,、學(xué)校設(shè)施——經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償可抵扣建造成本
停車場(chǎng)所	①單獨(dú)建造的停車場(chǎng)所，應(yīng)作為成本對(duì)象單獨(dú)核算
	②利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場(chǎng)所,，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理