注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試大戰(zhàn)即將開始,，我們一起加油,！為了幫助大家順利通過，小編為大家準(zhǔn)備了注會(huì)考試戰(zhàn)略知識(shí)點(diǎn),。

　　【知識(shí)點(diǎn)】?jī)?nèi)部控制活動(dòng)類指引

　　企業(yè)在改進(jìn)和完善內(nèi)部環(huán)境控制的同時(shí),，還應(yīng)對(duì)各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施相應(yīng)的控制,。控制活動(dòng)類應(yīng)用指引包括《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第6號(hào)至第14號(hào),，內(nèi)容依次為資金活動(dòng),、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理,、銷售業(yè)務(wù),、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目,、擔(dān)保業(yè)務(wù),、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告等9個(gè)指引,。重點(diǎn)關(guān)注資金活動(dòng),、采購(gòu)業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù),、工程項(xiàng)目,、擔(dān)保業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)外包,。

　　(一)資金活動(dòng)

　　資金活動(dòng)是指企業(yè)籌資、投資和資金營(yíng)運(yùn)等活動(dòng)的總稱,。資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)循環(huán)的血液,，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，決定著企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力和可持續(xù)發(fā)展能力,。

　　1.資金活動(dòng)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)籌資決策不當(dāng),，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機(jī),。

　　(2)企業(yè)投資決策失誤，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇,，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下,。

　　(3)資金調(diào)度不合理、營(yíng)運(yùn)不暢,，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余,。

　　(4)資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用,、侵占,、抽逃或遭受欺詐。

　　2.內(nèi)部控制要求與措施

　　企業(yè)財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)資金活動(dòng)的日常管理,，參與投融資方案等可行性研究,。總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與投融資決策過程,。

　　(1)籌資

　?、倨髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)籌資目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合年度全面預(yù)算,，擬訂籌資方案,，明確籌資用途、規(guī)模,、結(jié)構(gòu)和方式等相關(guān)內(nèi)容,，對(duì)籌資成本和潛在風(fēng)險(xiǎn)作出充分估計(jì)。

　?、谄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)籌資方案進(jìn)行科學(xué)論證,，不得依據(jù)未經(jīng)論證的方案開展籌資活動(dòng)。重大籌資方案應(yīng)當(dāng)形成可行性研究報(bào)告,，全面反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況,。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，聘請(qǐng)具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性研究,。

　?、燮髽I(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)籌資方案進(jìn)行嚴(yán)格審批,，重點(diǎn)關(guān)注籌資用途的可行性和相應(yīng)的償債能力。重大籌資方案,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度,。籌資方案需經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的,，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報(bào)批程序,。籌資方案發(fā)生重大變更的,，應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行可行性研究并履行相應(yīng)審批程序,。

　　④企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的籌資方案,，嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限和程序籌集資金,。

　　⑤企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使用資金,。由于市場(chǎng)環(huán)境變化等確需改變資金用途的,，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的審批程序，嚴(yán)禁擅自改變資金用途,。

　?、奁髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理，對(duì)償還本息和支付股利等作出適當(dāng)安排,。

　?、咂髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。

　　(2)投資

　?、倨髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資目標(biāo)和規(guī)劃,，合理安排資金投放結(jié)構(gòu)，科學(xué)確定投資項(xiàng)目,，擬訂投資方案,，重點(diǎn)關(guān)注投資項(xiàng)目的收益和風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)選擇投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè),，謹(jǐn)慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險(xiǎn)投資,。境外投資還應(yīng)考慮政治、經(jīng)濟(jì),、法律,、市場(chǎng)等因素的影響。企業(yè)采用并購(gòu)方式進(jìn)行投資的,，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn),，重點(diǎn)關(guān)注并購(gòu)對(duì)象的隱性債務(wù)、承諾事項(xiàng)、可持續(xù)發(fā)展能力,、員工狀況及其與本企業(yè)治理層及管理層的關(guān)聯(lián)關(guān)系,，合理確定支付對(duì)價(jià)，確保實(shí)現(xiàn)并購(gòu)目標(biāo),。

　?、谄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)投資方案的可行性研究。企業(yè)根據(jù)實(shí)際需要,，可以委托具備相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性研究,，提供獨(dú)立的可行性研究報(bào)告。

　?、燮髽I(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項(xiàng)目進(jìn)行決策審批,。重大投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度,。投資方案發(fā)生重大變更的,，應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行可行性研究并履行相應(yīng)審批程序。

　?、芷髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的投資方案，與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議,。

　?、萜髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。

　?、奁髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制,。轉(zhuǎn)讓投資應(yīng)當(dāng)由相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員合理確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格，報(bào)授權(quán)批準(zhǔn)部門批準(zhǔn),，必要時(shí)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估,。核銷投資應(yīng)當(dāng)取得不能收回投資的法律文書和相關(guān)證明文件。

　　(3)營(yíng)運(yùn)

　?、倨髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金營(yíng)運(yùn)全過程的管理,，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的資金需求，切實(shí)做好資金在采購(gòu),、生產(chǎn),、銷售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡，全面提升資金營(yíng)運(yùn)效率,。

　?、谄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在資金綜合平衡中的作用，嚴(yán)格按照預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度,，確保資金及時(shí)收付,，實(shí)現(xiàn)資金的合理占用和營(yíng)運(yùn)良性循環(huán)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)禁資金的體外循環(huán),，切實(shí)防范資金營(yíng)運(yùn)中的風(fēng)險(xiǎn),。

　?、燮髽I(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織召開資金調(diào)度會(huì)或資金安全檢查，對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析,，發(fā)現(xiàn)異常情況,，及時(shí)采取措施妥善處理，避免資金冗余或資金鏈斷裂,。

　?、芷髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件,、程序和審批權(quán)限,。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及其他業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的資金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬,，嚴(yán)禁收款不入賬,、設(shè)立“小金庫(kù)”。

　　企業(yè)辦理資金收付業(yè)務(wù),，應(yīng)當(dāng)遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定,，不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管,。

　　(二)采購(gòu)業(yè)務(wù)

　　(三)資產(chǎn)管理

　　(四)銷售業(yè)務(wù)

　　(五)研究與開發(fā)

　　(六)工程項(xiàng)目

　　(七)擔(dān)保業(yè)務(wù)

　　(八)業(yè)務(wù)外包

　　(九)財(cái)務(wù)報(bào)告

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)名的工作已經(jīng)結(jié)束很久,，注會(huì)教材是不是都已經(jīng)看了大半。祝愿大家都能學(xué)習(xí)好注會(huì),，在注會(huì)考試中取得好成績(jī),，順利取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書!小編會(huì)繼續(xù)為大家提供更多更新的注會(huì)考試攻略。