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　　【知識(shí)點(diǎn)】?jī)?nèi)部控制活動(dòng)類指引

　　(二)采購(gòu)業(yè)務(wù)

　　采購(gòu)是指購(gòu)買物資(或接受勞務(wù))及支付款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng),。

　　1.采購(gòu)業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)采購(gòu)計(jì)劃安排不合理,，市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，造成庫(kù)存短缺或積壓,，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi),。

　　(2)供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購(gòu)方式不合理,，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué),，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高,，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐,。

　　(3)采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán),，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資,、資金損失或信用受損。

　　2.內(nèi)部控制要求與措施

　　(1)購(gòu)買

　?、倨髽I(yè)的采購(gòu)業(yè)務(wù)要盡量集中,，避免多頭采購(gòu)或分散采購(gòu)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換,。重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購(gòu)業(yè)務(wù),，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)專家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批,。企業(yè)除小額零星物資或服務(wù)外,，不得安排同一機(jī)構(gòu)辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)全過程,。

　　②企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)申請(qǐng)制度,，依據(jù)購(gòu)買物資或接受勞務(wù)的類型,，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán),，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)和審批程序,。具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門對(duì)于預(yù)算內(nèi)采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù),，并根據(jù)市場(chǎng)變化提出合理采購(gòu)申請(qǐng),。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序,，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后,，再行辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。

　?、燮髽I(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度,。企業(yè)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行資信調(diào)査。

　?、芷髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)情況和采購(gòu)計(jì)劃合理選擇采購(gòu)方式,。大宗采購(gòu)應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)方式，合理確定招投標(biāo)的范圍,、標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施程序和評(píng)標(biāo)規(guī)則;一般物資或勞務(wù)等的采購(gòu)可以采用詢價(jià)或定向采購(gòu)的方式并簽訂合同協(xié)議;小額零星物資或勞務(wù)等的采購(gòu)可以采用直接購(gòu)買等方式,。

　?、萜髽I(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)物資定價(jià)機(jī)制，采取協(xié)議采購(gòu),、招標(biāo)采購(gòu),、談判采購(gòu)、詢比價(jià)采購(gòu)等多種方式合理確定采購(gòu)價(jià)格,。大宗采購(gòu)等應(yīng)當(dāng)采用招投標(biāo)方式確定采購(gòu)價(jià)格,，其他商品或勞務(wù)的采購(gòu)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)行情制定最高采購(gòu)限價(jià),，并對(duì)最高采購(gòu)限價(jià)適時(shí)調(diào)整,。

　　⑥企業(yè)要建立嚴(yán)格的采購(gòu)驗(yàn)收制度,，確定檢驗(yàn)方式,，由專門的驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或驗(yàn)收人員進(jìn)行驗(yàn)收;驗(yàn)收時(shí)涉及技術(shù)性強(qiáng)的、大宗的和新,、特物資采購(gòu)的,，還應(yīng)進(jìn)行專業(yè)測(cè)試,。對(duì)于驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)立即向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機(jī)構(gòu)報(bào)告,，相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查明原因并及時(shí)處理,。

　　(2)付款

　　①企業(yè)要加強(qiáng)采購(gòu)付款的管理,，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力,，嚴(yán)格審核采購(gòu)預(yù)算、合同,、相關(guān)單據(jù)憑證,、審批程序等內(nèi)容，審核無誤后按照合同規(guī)定及時(shí)辦理付款,。

　?、谄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)購(gòu)買、驗(yàn)收,、付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制,，詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況、請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng),、采購(gòu)合同,、采購(gòu)?fù)ㄖⅡ?yàn)收證明,、入庫(kù)憑證,、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)支付等情況,，確保會(huì)計(jì)記錄,、采購(gòu)記錄與倉(cāng)儲(chǔ)記錄核對(duì)一致。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人通過函證等方式,，定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款,、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng),。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)名入口早已關(guān)閉,，準(zhǔn)考證打印時(shí)間是9月18日至9月30日、10月9日至10月11日,。有了堅(jiān)定的目標(biāo)之后,，我們要做的就只有一個(gè)，積極備考注會(huì),，學(xué)習(xí)好注會(huì),，絕不浪費(fèi)每一秒鐘!我相信大家，一定可以做到,！