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　　【知識(shí)點(diǎn)】?jī)?nèi)部控制活動(dòng)類指引

　　(三)資產(chǎn)管理

　　資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。

　　1.資產(chǎn)管理需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過(guò)量,、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷,。

　　(2)固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下,、維護(hù)不當(dāng),、產(chǎn)能過(guò)剩,，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力,、資產(chǎn)價(jià)值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)。

　　(3)無(wú)形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù),、權(quán)屬不清,、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，可能導(dǎo)致法律糾紛,、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力,。

　　2.內(nèi)部控制要求與措施

　　(1)存貨

　　①企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨管理崗位責(zé)任制,，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限,，切實(shí)做到不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督,。企業(yè)內(nèi)部除存貨管理、監(jiān)督部門及倉(cāng)儲(chǔ)人員外,，其他部門和人員接觸存貨,，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)相關(guān)部門特別授權(quán)。

　?、谄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)重視存貨驗(yàn)收工作,，規(guī)范存貨驗(yàn)收程序和方法，對(duì)入庫(kù)存貨的數(shù)量,、質(zhì)量,、技術(shù)規(guī)格等方面進(jìn)行查驗(yàn)，驗(yàn)收無(wú)誤方可入庫(kù),。

　　外購(gòu)存貨的驗(yàn)收,，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量,、質(zhì)量,、規(guī)格等核對(duì)一致。涉及技術(shù)含量較高的貨物,，必要時(shí)可委托具有檢驗(yàn)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)外部專家協(xié)助驗(yàn)收,。

　　③企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限,，大批存貨,、貴重商品或危險(xiǎn)品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實(shí)行特別授權(quán)。倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷售(出庫(kù))通知單發(fā)出貨物,。

　?、芷髽I(yè)倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄存貨入庫(kù)、出庫(kù)及庫(kù)存情況,，做到存貨記錄與實(shí)際庫(kù)存相符,，并定期與財(cái)會(huì)部門、存貨管理部門進(jìn)行核對(duì),。

　?、萜髽I(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨盤點(diǎn)清查制度，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況確定盤點(diǎn)周期、盤點(diǎn)流程等相關(guān)內(nèi)容,，核查存貨數(shù)量,，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了開展全面盤點(diǎn)清查,，盤點(diǎn)清查結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告,。

　　(2)固定資產(chǎn)

　　①企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策,，對(duì)應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項(xiàng)目按規(guī)定程序進(jìn)行審批,，及時(shí)辦理投保手續(xù)。

　?、谄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理,，確定固定資產(chǎn)抵押程序和審批權(quán)限等。企業(yè)將固定資產(chǎn)用作抵押的,，應(yīng)由相關(guān)部門提出申請(qǐng),，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后，由資產(chǎn)管理部門辦理抵押手續(xù),。

　?、燮髽I(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)清查制度，至少每年進(jìn)行全面清査,。

　　(3)無(wú)形資產(chǎn)

　?、倨髽I(yè)購(gòu)入或者以支付土地出讓金等方式取得的土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)取得土地使用權(quán)有效證明文件,。

　?、谄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)專利、專有技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的先進(jìn)性進(jìn)行評(píng)估,。

　　堅(jiān)持著數(shù)不清的日日夜夜,，努力地讓生命充實(shí)地去實(shí)現(xiàn)自己的計(jì)劃。加油吧,，注會(huì)考試考生們,！小編會(huì)繼續(xù)為大家提供更多更新的知識(shí)點(diǎn)。如果對(duì)考試還有問題,，不如看看注冊(cè)會(huì)計(jì)師幾年內(nèi)考完,。