2017注會《戰(zhàn)略》知識點：擔保業(yè)務

來源：東奧會計在線責編：魚羊2017-07-26 14:20:44

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3科

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　　【知識點】內(nèi)部控制活動類指引

　　(七)擔保業(yè)務

　　擔保是企業(yè)作為擔保人按照公平、自愿,、互利的原則與債權人約定,，當債務人不履行債務時，依法承擔相應法律責任的行為,。對外擔保涉及被擔保人和提供擔保人(企業(yè)),。

　　1.辦理擔保業(yè)務需關注的主要風險

　　(1)如果企業(yè)對擔保申請人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴或越權審批,，可能導致企業(yè)擔保決策失誤或遭受欺詐,。

　　(2)如果對被擔保人在擔保期內(nèi)出現(xiàn)財務困難或經(jīng)營陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應對措施不當，有可能會導致企業(yè)承擔法律責任,。

　　(3)如果被擔保人和提供擔保人在擔保過程中存在舞弊行為,，則會導致經(jīng)辦審批等相關人員涉案或企業(yè)利益受損。

　　2.內(nèi)部控制要求與措施

　　(1)調(diào)查評估與審批

　　1)企業(yè)應當指定相關部門負責辦理擔保業(yè)務,，對擔保申請人進行資信調(diào)查和風險評估,，評估結(jié)果應出具書面報告。企業(yè)也可委托中介機構對擔保業(yè)務進行資信調(diào)查和風險評估工作,。企業(yè)在對擔保申請人進行資信調(diào)查和風險評估時,，應當重點關注以下事項：

　　①擔保業(yè)務是否符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔保政策等相關要求,。

　?、趽Ｉ暾埲说馁Y信狀況，一般包括：基本情況,、資產(chǎn)質(zhì)量,、經(jīng)營情況、償債能力,、盈利水平,、信用程度和行業(yè)前景等。

　?、蹞Ｉ暾埲擞糜趽：偷谌綋５馁Y產(chǎn)狀況及其權利歸屬,。

　　④企業(yè)要求擔保申請人提供反擔保的,，還應當對與反擔保有關的資產(chǎn)狀況進行評估,。

　　2)企業(yè)對擔保申請人出現(xiàn)以下情形之一的，不得提供擔保：

　?、贀ｍ椖坎环蠂曳煞ㄒ?guī)和本企業(yè)擔保政策的,。

　　②已進入重組,、托管,、兼并或破產(chǎn)清算程序的。

　?、圬攧諣顩r惡化,、資不抵債、管理混亂,、經(jīng)營風險較大的。

　?、芘c其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟糾紛,，面臨法律訴訟且可能承擔較大賠償責任的。

　　⑤與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過擔保糾紛且仍未妥善解決的,，或不能及時足額繳納擔保費用的,。

　　3)企業(yè)應當建立擔保授權和審批制度，規(guī)定擔保業(yè)務的授權批準方式,、權限,、程序、責任和相關控制措施,，在授權范圍內(nèi)進行審批,。不得超越權限審批。重大擔保業(yè)務,，應當報經(jīng)董事會或類似權力機構批準,。經(jīng)辦人員應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人員的批準意見辦理擔保業(yè)務,。對于審批人超越權限審批的擔保業(yè)務,，經(jīng)辦人員應當拒絕辦理。

　　4)企業(yè)應當采取合法有效的措施加強對子公司擔保業(yè)務的統(tǒng)一監(jiān)控,。企業(yè)內(nèi)設機構未經(jīng)授權不得辦理擔保業(yè)務,。企業(yè)為關聯(lián)方提供擔保的，與關聯(lián)方存在經(jīng)濟利益或近親屬關系的有關人員在評估與審批環(huán)節(jié)應當回避,。對境外企業(yè)進行擔保的,，應當遵守外匯管理規(guī)定，并關注被擔保人所在國家的政治,、經(jīng)濟,、法律等因素。

　　5)被擔保人要求變更擔保事項的,，企業(yè)應當重新履行調(diào)查評估與審批程序,。

　　(2)執(zhí)行與監(jiān)控

　　1)企業(yè)應當根據(jù)審核批準的擔保業(yè)務訂立擔保合同。擔保申請人同時向多方申請擔保的,，企業(yè)應當在擔保合同中明確約定本企業(yè)的擔保份額和相應的責任,。

　　2)企業(yè)擔保經(jīng)辦部門應當加強擔保合同的日常管理，定期監(jiān)測被擔保人的經(jīng)營情況和財務狀況,，對被擔保人進行跟蹤和監(jiān)督,，了解擔保項目的執(zhí)行、資金的使用,、貸款的歸還,、財務運行及風險等情況，確保擔保合同有效履行,。擔保合同履行過程中,，如果被擔保人出現(xiàn)異常情況,，應當及時報告，妥善處理,。

　　3)企業(yè)應當建立擔保業(yè)務責任追究制度,，對在擔保中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序或不按規(guī)定管理擔保業(yè)務的部門及人員,，應當嚴格追究相應的責任,。

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