2017稅務(wù)師《稅法二》知識點：存貨的稅務(wù)處理

來源：東奧會計在線責(zé)編：王子琪2017-07-21 15:10:17

　　稅務(wù)師考試是有一定難度的,，但是大家不必?fù)?dān)憂,，畢竟沒有哪樣成功是不需要努力的，既然有了目標(biāo)，就為了它奮斗，每天看一道稅務(wù)師知識點，幫助我們打好基礎(chǔ),，順利過關(guān)!

　　存貨的稅務(wù)處理

　　1.企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本,，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,。

　　2.企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在“先進(jìn)先出法,、加權(quán)平均法,、個別計價法”中選用一種。計價方法一經(jīng)選用,，不得隨意變更,。(客觀題)

　　【解釋】存貨成本的計算方法，不得采用“后進(jìn)先出法”,。

　　投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　1.企業(yè)對外投資期間,，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

　　2.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時,，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除,。(客觀題)

　　靜態(tài)投資資產(chǎn)不得扣除，動態(tài)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),，可以扣除,。

　　3.非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅的處理規(guī)定(新增)

　　(1)居民企業(yè)(以下簡稱企業(yè))以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi),，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額,，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

　　(2)企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資,，應(yīng)對非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額,，計算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

　　企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資,，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時,，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。

　　(3)企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本為計稅基礎(chǔ),，加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，逐年進(jìn)行調(diào)整。

　　被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確認(rèn),。

　　(4)企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的或者注銷的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策,，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回或注銷當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅,。

　　稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理

　　1.稅法規(guī)定與會計規(guī)定不一致時,，應(yīng)依照稅法規(guī)定予以調(diào)整。

　　2.企業(yè)依法清算時,，以其清算終了后的清算所得為應(yīng)納稅所得額,，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。所謂清算所得,，是指企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格減除資產(chǎn)凈值,、清算費用以及相關(guān)稅費后的余額。

　　企業(yè)清算所得=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格-資產(chǎn)凈值-清算費用-相關(guān)稅費

　　3.投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn),，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分,，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得;剩余資產(chǎn)扣除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分,，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失,。

　　【解釋】投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)的稅務(wù)處理，和撤資所得稅處理類似,、但不同于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理,。

　　稅務(wù)師備考即將進(jìn)入到強化階段，小編為你整理稅務(wù)師每日一練匯總,，希望大家能夠高效備考,，輕松過關(guān)!

　　(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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