2017稅務(wù)師《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王子琪2017-07-14 09:59:26

　　稅務(wù)師考試是有一定難度的，但是大家不必?fù)?dān)憂,，畢竟沒(méi)有哪樣成功是不需要努力的,，既然有了目標(biāo)，就為了它奮斗,，每天看一道稅務(wù)師知識(shí)點(diǎn),，幫助我們打好基礎(chǔ)，順利過(guò)關(guān)!

　　環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金

　　企業(yè)依照法律,、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù),、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金準(zhǔn)予扣除;上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除,。

　　【解釋1】注意是提取數(shù)而不是發(fā)生數(shù),。(可以提而不用)

　　【解釋2】還要注意的是專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除,。

　　租賃費(fèi)

　　(1)屬于經(jīng)營(yíng)性租賃發(fā)生的租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)：根據(jù)租賃期限均勻扣除;

　　(2)屬于融資性租賃發(fā)生的租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)：構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用,，分期扣除。

　　【案例·計(jì)算問(wèn)答題】某企業(yè)2015年9月1日發(fā)生經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)業(yè)務(wù),，租賃期10個(gè)月,，租賃費(fèi)10萬(wàn)元，企業(yè)當(dāng)年實(shí)際列支租賃費(fèi)10萬(wàn)元。2015年稅前允許扣除額：

　　10÷10×4(月)=4(萬(wàn)元),。

　　勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

　　企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出,，準(zhǔn)予扣除。

　　【解釋1】勞動(dòng)保護(hù)支出主要是工作服,、安全保護(hù)用品,、防暑降溫品等，注意是合理的,。

　　勞保不能發(fā)放現(xiàn)金,，否則將被視作工資薪金支出或福利費(fèi)支出。

　　【解釋2】企業(yè)員工服飾費(fèi)用支出

　　企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn),，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用,，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。(兩個(gè)條件：統(tǒng)一制作,，統(tǒng)一著裝)

　　公益性捐贈(zèng)支出

　　企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其部門(mén),，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

　　直接的公益性捐贈(zèng)不得扣除,。

　　【解釋】公益性捐贈(zèng)的扣除,，必須同時(shí)符合三個(gè)條件：第一，這種捐贈(zèng)必須是公益性的,，非公益性的不得扣除;第二,，這種捐贈(zèng)必須是間接發(fā)生的，直接的捐贈(zèng)不得扣除;第三,，這種捐贈(zèng)必須是通過(guò)非營(yíng)利機(jī)構(gòu)或政府機(jī)構(gòu)發(fā)生的捐贈(zèng),，通過(guò)盈利機(jī)構(gòu)或個(gè)人發(fā)生的捐贈(zèng)不得扣除。

　　【扣除基數(shù)】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng),，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　【解釋1】年度利潤(rùn)總額,，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn),。(間接計(jì)算法下求利潤(rùn)，必然會(huì)考察公益性捐贈(zèng)扣除)

　　【解釋2】公益性捐贈(zèng)扣除的計(jì)算程序

稅務(wù)師

　　【解釋3】公益性捐贈(zèng)包括貨幣捐贈(zèng)和非貨幣捐贈(zèng)(一般考貨幣性捐贈(zèng));接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn),，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額計(jì)算;接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn),，應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值計(jì)算。

　　【解釋4】非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外捐贈(zèng),，應(yīng)分解為銷(xiāo)售非貨幣性資產(chǎn)業(yè)務(wù)和對(duì)外捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理,。

　　【解釋5】企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于捐贈(zèng)，按公允價(jià)值繳納增值稅;但會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入和利潤(rùn),，存在稅會(huì)差異,。

　　稅務(wù)師備考即將進(jìn)入到強(qiáng)化階段,，小編為你整理稅務(wù)師每日一練匯總，希望大家能夠高效備考,，輕松過(guò)關(guān)!

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