2017稅務(wù)師《稅法二》知識點：環(huán)境保護(hù)專項資金

來源：東奧會計在線責(zé)編：王子琪2017-07-14 09:59:26

　　稅務(wù)師考試是有一定難度的,，但是大家不必?fù)?dān)憂，畢竟沒有哪樣成功是不需要努力的,，既然有了目標(biāo),，就為了它奮斗，每天看一道稅務(wù)師知識點,，幫助我們打好基礎(chǔ),，順利過關(guān)!

　　環(huán)境保護(hù)專項資金

　　企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù),、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金準(zhǔn)予扣除;上述專項資金提取后改變用途的,，不得扣除,。

　　【解釋1】注意是提取數(shù)而不是發(fā)生數(shù),。(可以提而不用)

　　【解釋2】還要注意的是專項資金提取后改變用途的,，不得扣除。

　　租賃費

　　(1)屬于經(jīng)營性租賃發(fā)生的租入固定資產(chǎn)租賃費：根據(jù)租賃期限均勻扣除;

　　(2)屬于融資性租賃發(fā)生的租入固定資產(chǎn)租賃費：構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用，分期扣除。

　　【案例·計算問答題】某企業(yè)2015年9月1日發(fā)生經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)業(yè)務(wù),，租賃期10個月，租賃費10萬元,，企業(yè)當(dāng)年實際列支租賃費10萬元,。2015年稅前允許扣除額：

　　10÷10×4(月)=4(萬元),。

　　勞動保護(hù)費

　　企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出,，準(zhǔn)予扣除,。

　　【解釋1】勞動保護(hù)支出主要是工作服、安全保護(hù)用品,、防暑降溫品等,，注意是合理的,。

　　勞保不能發(fā)放現(xiàn)金,，否則將被視作工資薪金支出或福利費支出,。

　　【解釋2】企業(yè)員工服飾費用支出

　　企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點,，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用,，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。(兩個條件：統(tǒng)一制作,，統(tǒng)一著裝)

　　公益性捐贈支出

　　企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或縣級(含縣級)以上人民政府及其部門,，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

　　直接的公益性捐贈不得扣除,。

　　【解釋】公益性捐贈的扣除,，必須同時符合三個條件：第一，這種捐贈必須是公益性的,，非公益性的不得扣除;第二,，這種捐贈必須是間接發(fā)生的，直接的捐贈不得扣除;第三，這種捐贈必須是通過非營利機構(gòu)或政府機構(gòu)發(fā)生的捐贈，通過盈利機構(gòu)或個人發(fā)生的捐贈不得扣除,。

　　【扣除基數(shù)】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈,，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,。

　　【解釋1】年度利潤總額,，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤,。(間接計算法下求利潤，必然會考察公益性捐贈扣除)

　　【解釋2】公益性捐贈扣除的計算程序

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