2017稅務(wù)師《稅法二》知識點：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費(完整)

來源：東奧會計在線責(zé)編：王子琪2017-07-14 09:55:13

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　　廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費(重要)

　　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

　　【解釋1】廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費不再區(qū)分扣除標(biāo)準(zhǔn),，統(tǒng)一計算扣除標(biāo)準(zhǔn),。(很多題目把廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分別給出)

　　【解釋2】可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，要注意上一年是否有結(jié)轉(zhuǎn)的余額,。

　　【解釋3】(三進(jìn)三出)計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費,、業(yè)務(wù)招待費扣除限額的計算基數(shù)為銷售收入合計=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入。銷售(營業(yè))收入包括銷售貨物收入,、提供勞務(wù)收入等主營業(yè)務(wù)收入,，還包括其他業(yè)務(wù)收入,、視同銷售收入。但是不含營業(yè)外收入(如讓渡固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)所有權(quán)收入),、投資收益,。(有特例)(正向列舉和反向列舉的都要記住)

　　區(qū)分廣告費支出和非廣告性贊助支出

　　【解釋4】區(qū)分廣告費支出和非廣告性贊助支出的區(qū)別：廣告費支出一般都是通過平面媒體，非廣告性贊助支出則一般不通過媒體,。非廣告性贊助支出不得稅前扣除,。

　　【解釋5】企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費,，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費,，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

　　【解釋6】化妝品制造與銷售,、醫(yī)藥制造,、飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,，準(zhǔn)予扣除;超過部分,，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

　　【解釋7】煙草企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費,，一律不得稅前扣,。

　　(煙酒不分家，稅務(wù)不愛它)

　　【解釋8】對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分?jǐn)倕f(xié)議(以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè),，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除,，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時,，按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內(nèi),。

“稅務(wù)師”