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2017稅務(wù)師《稅法二》 知識點:企業(yè)向自然人借款的利息處理

來源:東奧會計在線責編:王子琪2017-07-12 10:44:56

  稅務(wù)師考試是有一定難度的,,但是大家不必擔憂,畢竟沒有哪樣成功是不需要努力的,,既然有了目標,,就為了它奮斗,,每天看一道稅務(wù)師知識點,,幫助我們打好基礎(chǔ),,順利過關(guān)!

  企業(yè)向自然人借款的利息處理

自然人借款

股東或關(guān)聯(lián)

自然人借款

處理同關(guān)聯(lián)企業(yè)

內(nèi)部職工或其

他人員借款

1)借貸是真實,、合法,、有效的,,并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)行為,;

2)簽訂借款合同


  投資未到位的利息支出稅務(wù)處理

  企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的,,該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息,相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息,,其不屬于企業(yè)合理的支出,,應(yīng)由企業(yè)投資者負擔,,不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。(資本弱化)

  2013年稅務(wù)代理實務(wù)綜合題

  1.某市影視城系2012年3月新注冊登記的有限責任公司,,注冊資金500萬元,,主營影視作品放映業(yè)務(wù)。

  “實收資本”金額為300萬元,。經(jīng)查詢公司章程,,影視城注冊資金計劃分二次投入,分別于2012年3月1日投入300萬元和2012年4月1日投入200萬元,,首次投入的注冊資金于2012年3月1日如期到位,,而第二次注冊資金因故一直未到位?!柏攧?wù)費用”:4月1日以年利率8%取得銀行貸款700萬元,,貸款期限為一年,全年支付貸款利息42萬元;日常結(jié)算費用8萬元,。

  企業(yè)向銀行借款相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額200萬元應(yīng)計付的利息,,不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

  企業(yè)向銀行貸款700萬元的利息,,只能在稅前扣除500萬元對應(yīng)的2012年4月1日至2012年12月31日期間的利息支出,。準予在稅前扣除的利息支出=(700-200)×8%×9/12=30(萬元)。日常結(jié)算費用8萬元準予在稅前扣除,。

  所得稅前需要調(diào)增=42-30=12(萬元),。

  借款費用

生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生

利息費用

金融機構(gòu)、據(jù)實扣除

非金融機構(gòu),、標準利率內(nèi)扣除

建造固、無,、存貨

12月以上)

借款費用

資本化的借款不得扣除(建造期間)

費用化的借款支出可以扣除(建造之前或之后)

  稅務(wù)師備考即將進入到強化階段,,小編為你整理稅務(wù)師每日一練匯總,希望大家能夠高效備考,,輕松過關(guān)!

  (本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)


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