2017稅務(wù)師《稅法二》 知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅稅前扣除原則和范圍2
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企業(yè)所得稅稅前扣除原則和范圍
利息費(fèi)用
(1)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出,、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出,、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予扣除,。
(2)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除,。
(3)關(guān)聯(lián)方借款利息處理
關(guān)聯(lián)方借款利息處理：企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。
債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例：
?、俳鹑谄髽I(yè)(5：1)②其他企業(yè)(2：1)
不得扣除的利息支出=年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×(1-標(biāo)準(zhǔn)比例÷關(guān)聯(lián)債資比例)
【解釋】關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息支出的“兩條紅線”：
1.利率紅線，防止高利貸，同期銀貸款利率制約;
2.債資比例紅線,，防資本弱化,。
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