2017稅務(wù)師《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：清算時(shí)相關(guān)問(wèn)題的處理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李佰康2017-06-08 13:32:10

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清算時(shí)相關(guān)問(wèn)題的處理

1. 土地增值稅清算時(shí)收入的確認(rèn)

土地增值稅清算時(shí),，已全額開(kāi)具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入,；未開(kāi)具發(fā)票或未全額開(kāi)具發(fā)票的,，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入。

2. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)未支付的質(zhì)量保證金,，扣除項(xiàng)目金額的確定

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后,，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款,，作為開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金,，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的,，按發(fā)票所載金額予以扣除,；未開(kāi)具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計(jì)算扣除,。

3. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除（同前面規(guī)定）

4. 房地產(chǎn)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納土地閑置費(fèi)不得扣除。

5. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅,，應(yīng)視同“按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用”,，計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除。

6. 拆遷安置費(fèi)的扣除規(guī)定：

（1）本地安置：房地產(chǎn)企業(yè)用建造的該項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶的,，安置用房視同銷售處理,，同時(shí)將此確認(rèn)為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補(bǔ)差價(jià)款,，計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi),；回遷戶支付給房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款，應(yīng)抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi),。（計(jì)算）

（2）異地安置：開(kāi)發(fā)企業(yè)采取異地安置,，異地安置的房屋屬于自行開(kāi)發(fā)建造的，房屋價(jià)值計(jì)入本項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi),；異地安置的房屋屬于購(gòu)入的,，以實(shí)際支付的購(gòu)房支出計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

（3）貨幣安置：貨幣安置拆遷的,，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi),。

【例題?單選題】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列各項(xiàng)中,，允許在計(jì)算增值額時(shí)扣除的是（）,。

A.加罰的利息

B.已售精裝修房屋的裝修費(fèi)用

C.逾期開(kāi)發(fā)土地繳納的土地閑置費(fèi)

D.未取得建筑安裝施工企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的扣留質(zhì)量保證金

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：加罰的利息在計(jì)算土地增值稅時(shí)不可以扣除,；選項(xiàng)C：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)計(jì)算土地增值稅時(shí)不得扣除；選項(xiàng)D：質(zhì)保金要看發(fā)票,，沒(méi)有取得發(fā)票是不可以扣除的,。

7. 關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的加計(jì)問(wèn)題

8. 土地增值稅清算后應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅加收滯納金問(wèn)題

納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅,，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的,，不加收滯納金。

土地增值稅清算審核：主要是審核各項(xiàng)扣除要各歸其位,，不能張冠李戴,。

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