2017稅務(wù)師《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：一般收入的確認(rèn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李佰康2017-06-02 09:43:06

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一般收入的確認(rèn)

1. 銷(xiāo)售貨物收入（增值稅項(xiàng)目，含稅轉(zhuǎn)為不含稅）

2. 提供勞務(wù)收入（增值稅,、營(yíng)改增）

3. 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入（固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓,、無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入）

【解釋】股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的確認(rèn)

（1）轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)間：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí),，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。

（2）轉(zhuǎn)讓所得金額確認(rèn)：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

【例題?單選題】2012年3月甲企業(yè)將持有乙企業(yè)5%的股權(quán)以1000萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓,，轉(zhuǎn)讓價(jià)格中包含乙企業(yè)未分配利潤(rùn)中歸屬于該股權(quán)的20萬(wàn)元,，股權(quán)的購(gòu)置成本為800萬(wàn)元。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬(wàn)元,。

A.50

B.180

C.200

D.220

【答案】C

【解析】計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),，應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000-800=200（萬(wàn)元）。

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