2017稅務(wù)師《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理
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企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理
1. 企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件：（選擇題）
（1）具有合理的商業(yè)目的,，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的,；
（2）被收購,、合并或分立部分資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例；
（3）企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng),；
（4）重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定的比例,；
（5）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi),，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán),。
（一個(gè)目的，兩個(gè)比例,，兩個(gè)12月）
2. 企業(yè)重組符合上述條件的,，交易各方對(duì)其交易中的股權(quán)支付部分，可以按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：
（1）企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上,，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi),，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù),，對(duì)債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失,，股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
（2）股權(quán)收購,、資產(chǎn)收購的特殊稅務(wù)處理
股權(quán)收購和資產(chǎn)收購享受特殊性稅務(wù)處理的比例要求為：
①收購企業(yè)購買的股權(quán)或資產(chǎn)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)或全部資產(chǎn)的50%,；
②收購企業(yè)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%。
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