2017稅務(wù)師《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李佰康2017-05-16 10:07:35

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股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)和轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅的征收辦法

1. 關(guān)于股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)

（1）股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的計(jì)稅價(jià)格參照獲得股權(quán)時(shí)的公平市場(chǎng)價(jià)格確定,，具體按以下方法確定：

①上市公司股票的公平市場(chǎng)價(jià)格，按照取得股票當(dāng)日的收盤價(jià)確定,。取得股票當(dāng)日為非交易時(shí)間的,，按照上一個(gè)交易日收盤價(jià)確定。

②非上市公司股權(quán)的公平市場(chǎng)價(jià)格,，依次按照凈資產(chǎn)法,、類比法和其他合理方法確定。

（2）計(jì)算股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)納稅額時(shí)，規(guī)定月份數(shù)按員工在企業(yè)的實(shí)際工作月份數(shù)確定,。員工在企業(yè)工作月份數(shù)超過12個(gè)月的,，按12個(gè)月計(jì)算。計(jì)算公式如下：

計(jì)稅價(jià)格=每股價(jià)格×獲得股份數(shù),，或根據(jù)持股比例換算

應(yīng)繳個(gè)人所得稅=（計(jì)稅價(jià)格÷規(guī)定月份數(shù)×稅率-速算扣除數(shù)）×規(guī)定月份數(shù)

公式中的稅率按照《個(gè)人所得稅法》中《個(gè)人所得稅稅率表一（工資,、薪金所得適用）》確定。公式中的規(guī)定月份數(shù)按照上述規(guī)定確定,。

2. 關(guān)于轉(zhuǎn)增股本

（1）非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤,、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本,，并符合《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)實(shí)施的通知》（財(cái)稅[2015]116號(hào)）有關(guān)規(guī)定的,，納稅人可分期繳納個(gè)人所得稅；非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的其他企業(yè)轉(zhuǎn)增股本,，應(yīng)及時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅,。

（2）上市公司或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的企業(yè)轉(zhuǎn)增股本（不含以股票發(fā)行溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本），按現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化政策執(zhí)行,。計(jì)算公式如下：

計(jì)稅金額=（未分配利潤轉(zhuǎn)增金額+盈余公積轉(zhuǎn)增金額+資本公積轉(zhuǎn)增金額）×持股比例應(yīng)繳個(gè)人所得稅=計(jì)稅金額×20%

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