2017稅務(wù)師《稅法二》知識點：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅
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股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法
按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅,，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人,，于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后5個工作日內(nèi)報主管稅務(wù)機關(guān),。
應(yīng)納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理費用
【解釋】股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：包括違約金、補償金以及其他名目的款項,、資產(chǎn),、權(quán)益等。納稅人按照合同約定,，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入,，應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
1. 主管稅務(wù)機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形
（1）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的,；
（2）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報,，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的,；
（3）轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料,；
（4）其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。
2. 符合下列情形之一,，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低
（1）申報股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)凈資產(chǎn)份額的,；
（2）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費的；
（3）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的,；
（4）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的,；
（5）不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份；
（6）主管稅務(wù)機關(guān)認定的其他情形,。
3. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入雖明顯偏低,，但視為有正當(dāng)理由的情形：
（1）能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整,，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響,，導(dǎo)致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)；
（2）繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶,、父母,、子女、祖父母,、外祖父母,、孫子女、外孫子女,、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人,；
（3）相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定,，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓,；
（4）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形,。
4. 主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，方法有：
（1）凈資產(chǎn)核定法,；（2）類比法,；（3）其他合理方法。
被投資企業(yè)的土地使用權(quán),、房屋,、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán),、探礦權(quán),、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的,，主管稅務(wù)機關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,。
個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證,，不能正確計算股權(quán)原值的,，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其股權(quán)，對個人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的,，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時,，采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值。
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