2017稅務(wù)師《稅法二》知識點(diǎn)：征收個(gè)人所得稅

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李佰康2017-05-10 09:51:47

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個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅的方法

企業(yè)員工股票期權(quán)（以下簡稱股票期權(quán)）是指上市公司按照規(guī)定的程序授予本公司及其控股企業(yè)員工的一項(xiàng)權(quán)利，該權(quán)利允許被授權(quán)員工在未來時(shí)間內(nèi)以某一特定價(jià)格購買本公司一定數(shù)量的股票,。

第一,，施權(quán)時(shí)，不征稅,，

第二,，員工行權(quán)時(shí)，按施權(quán)價(jià)低于購買日公平市價(jià)（當(dāng)日收盤價(jià)）的差額,，按工資薪金所得征收個(gè)人所得稅,；

如在行權(quán)日之前轉(zhuǎn)讓股票期權(quán)，以轉(zhuǎn)讓凈收益,，按工資薪金繳稅,。

第三，行權(quán)后股票再轉(zhuǎn)讓,，獲得差價(jià),，免征個(gè)人所得稅。（對于員工轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票,，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅,。）

第四，因擁有股權(quán),，參與稅后利潤分配所得,，按“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅,。（結(jié)合股息紅利差別化政策）

第五,，關(guān)于應(yīng)納稅額的計(jì)算

員工因參加股票期權(quán)計(jì)劃而從中國境內(nèi)取得的所得，應(yīng)按工資薪金所得計(jì)算納稅的,，對該股票期權(quán)形式的工資薪金所得可區(qū)別于所在月份的其他工資薪金所得,，單獨(dú)按下列公式計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納稅款：

應(yīng)納稅額=（股票期權(quán)形式的工資、薪金應(yīng)納稅所得額÷規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù)）×規(guī)定月份數(shù)

公式中的規(guī)定月份數(shù),，是指員工取得來源于中國境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù),，長于12個(gè)月的，按12個(gè)月計(jì)算,；公式中的適用稅率和速算扣除數(shù),，以股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額除以規(guī)定月份數(shù)后的商數(shù)，對照稅率表確定（注：規(guī)定月份數(shù)是指施權(quán)日——行權(quán)日,，算頭算尾，且小于等于12個(gè)月）,。

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