2017稅務師《稅法二》知識點：核定征收
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核定征收
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
應納所得額=收入總額×應稅所得率
=成本費用支出÷（1-應稅所得率）×應稅所得率
1. 實行核定征稅的投資者,，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。
2. 實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后,，在查賬征稅方式下認定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分,，不得再繼續(xù)彌補。
（三）個體工商戶,、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)因在納稅年度中間開業(yè),、合并、注銷及其他原因,，導致該納稅年度的實際經(jīng)營期不足1年的,，對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人的生產(chǎn)經(jīng)營所得計算個人所得稅時,，以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度,。投資者本人的費用扣除標準,，應按照其實際經(jīng)營月份數(shù)，以每月3500元的減除標準確定,。
計算公式如下：
應納稅所得額=該年度收入總額-成本、費用及損失-當年投資者本人的費用扣除額
當年投資者本人的費用扣除額=月減除費用（3500元/月）×當年實際經(jīng)營月份數(shù)
應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)
【經(jīng)典母題】下列關于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計稅方法，正確的是（ ）,。
A.為業(yè)主繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險,，分別在不超過其工資總額 5%標準內的部分據(jù)實扣除
B.生產(chǎn)經(jīng)營費用,、個人家庭費用難以分清的,，60%視為生產(chǎn)經(jīng)營費用準予扣除
C.公益性捐贈,，不超過其應納稅所得額12%的部分可以據(jù)實扣除
D.個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負擔的稅款,，不得稅前扣除
【答案】D
【解析】選項A：個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險,、補充醫(yī)療保險，以當?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù),，分別在不超過該計算基數(shù)5%標準內的部分據(jù)實扣除；超過部分,，不得扣除,。選項B：個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用,、個人家庭費用,。難以分清的費用，40%視為生產(chǎn)經(jīng)營費用準予扣除,。選項C：個體工商戶的公益性捐贈,，捐贈額不超過其應納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除。選項D：個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負擔的稅款,，不得稅前扣除,。
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