【東奧小編】2017年稅務(wù)師考試報(bào)名全國(guó)入口已經(jīng)開通,，轉(zhuǎn)眼間,，已到四月下旬,，正是學(xué)習(xí)好時(shí)節(jié)，東奧小編每天為您提供2017稅務(wù)師《稅法二》高頻考點(diǎn),，讓您保持良好學(xué)習(xí)狀態(tài),，考生成為東奧學(xué)員后可以查看全部知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容。

工資,、薪金所得的計(jì)稅方法

（一）應(yīng)納稅所得額

1. 應(yīng)納稅額=（每月收入-3500或4800）×適用稅率-速算扣除數(shù)

工資,、薪金所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

（1）工資、薪金所得：2011年9月1日起（含）,，個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月3500元,。2011年8月31日前，每月扣除2000元,。（費(fèi)用扣除額,，不是起征點(diǎn)）

（2）附加費(fèi)用扣除

2011年9月1日起，在每月扣除3500元的基礎(chǔ)上,，再減除1300元,，即扣除4800元；

適用于：

①在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員,；

②應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)企業(yè),、事業(yè)單位、社會(huì)社團(tuán),、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作取得工薪所得的外籍專家,；

③在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或受雇取得工薪所得的個(gè)人。

【解釋】附加減除費(fèi)用也適用于華僑和香港,、澳門,、臺(tái)灣同胞,。“一國(guó)兩制”之“一國(guó)兩稅制”

2. 雇傭和派遣單位分別支付工資,、薪金的費(fèi)用扣除,。為了有利于征管，采取由支付者減除費(fèi)用的辦法:

（1）只有雇傭單位在支付工資,、薪金時(shí),，才可按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳稅款,；

（2）派遣單位支付的工資,、薪金不再減除費(fèi)用，以支付全額直接確定適用稅率,，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅,。

（3）上述納稅義務(wù)人，應(yīng)持兩處支付單位提供的原始明細(xì)工資,、薪金單（書）和完稅憑證原件,，選擇并固定到一地稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳其工資、薪金收入的個(gè)人所得稅,。

3. 雇傭單位將部分工資,、薪金上交派遣單位。

對(duì)于外商投資企業(yè),、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)發(fā)放給中方工作人員的工資,、薪金所得，應(yīng)全額計(jì)稅,。對(duì)于可以提供有效合同或有關(guān)憑證,，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按有關(guān)規(guī)定上交派遣（介紹）單位的,，可以扣除其實(shí)際上交的部分,，按其余額計(jì)征個(gè)人所得稅。

【例題·單選題】吳某為中方派遣單位派往外資企業(yè)的雇員,，2015年外資企業(yè)每月應(yīng)向吳某支付工資6000元,，按照吳某與中方派遣單位簽訂的合同，外資企業(yè)每月將應(yīng)付吳某工資的10%上繳給中方派遣單位,，并能提供有效憑證,；此外吳某還在另一私營(yíng)企業(yè)兼職，該私營(yíng)企業(yè)每月向吳某支付報(bào)酬2000元,。吳某2015年每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（    ）元,。

A.625

B.325

C.485

D.785

【答案】B

【解析】應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=［（6000-6000×10%-3500）×10%-105］+（2000-800）×20%=325（元）。

4. 境內(nèi),、境外分別取得工資,、薪金所得的費(fèi)用扣除,。

納稅人能提供境內(nèi)、境外同時(shí)任職的證明文件的,，分別來(lái)自境內(nèi)和境外的,，應(yīng)分別減除費(fèi)用后計(jì)算納稅。如果不能提供證明文件,，則若其任職或者受雇單位在中國(guó)境內(nèi),，應(yīng)為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得；若其任職或受雇單位在中國(guó)境外,，應(yīng)為來(lái)源于中國(guó)境外的所得,，依照有關(guān)規(guī)定計(jì)稅。

5. 特定行業(yè)職工取得的工資,、薪金所得的費(fèi)用扣除,。

（1）為了照顧采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè),、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)三個(gè)特定行業(yè)的職工取得的工資,、薪金所得采取按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征個(gè)人所得稅,。年度終了后30日內(nèi),，合計(jì)其全年工資、薪金所得,，再按12個(gè)月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款,，多退少補(bǔ)。用公式表示為：

應(yīng)納稅額=〔（全年工資,、薪金收入額÷12-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）×適用稅率-速算扣除數(shù)〕×12

（2）對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員每月的工資、薪金收入在統(tǒng)一扣除3500元費(fèi)用的基礎(chǔ)上,，準(zhǔn)予再扣除稅法規(guī)定的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),。

（3）由于船員的伙食費(fèi)統(tǒng)一用于集體用餐，不發(fā)給個(gè)人,，故特案允許該項(xiàng)補(bǔ)貼不計(jì)入船員個(gè)人的應(yīng)納稅工資,、薪金收入。

6. 個(gè)人取得公務(wù)交通,、通訊補(bǔ)貼收入的扣除標(biāo)準(zhǔn),。

個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入,，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后,，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅,。按月發(fā)放的,，并入當(dāng)月“工資,、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的,，分解到所屬月份并與該月份“工資,、薪金所得”合并計(jì)征個(gè)人所得稅。

公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)由省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況,，調(diào)查測(cè)算,，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案,。

了解更多相關(guān)考點(diǎn),，點(diǎn)擊查看：2017稅務(wù)師《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：稿酬所得

（本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線）