2017高級會計考試考點精講：企業(yè)層面控制
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企業(yè)層面控制
本章教材對18項應(yīng)用指引,，從內(nèi)容安排上看,，對每一項應(yīng)用指引控制主要包括內(nèi)涵,、主要風(fēng)險,、關(guān)鍵控制點及控制措施,。(邏輯關(guān)系)
企業(yè)層面控制,，是指對企業(yè)控制目標(biāo)的實現(xiàn)具有重大影響,，與內(nèi)部環(huán)境,、風(fēng)險評估、信息與溝通,、內(nèi)部監(jiān)督直接相關(guān)的控制,。企業(yè)層面控制根據(jù)內(nèi)部環(huán)境類指引撰寫，具體包括《企業(yè)內(nèi)部控制指引第1 號——組織架構(gòu)》,、《企業(yè)內(nèi)部控制指引第2 號——發(fā)展戰(zhàn)略》,、《企業(yè)內(nèi)部控制指引第3 號——人力資源》、《企業(yè)內(nèi)部控制指引第4 號——社會責(zé)任》,、《企業(yè)內(nèi)部控制指引第5 號——企業(yè)文化》,。
(一)組織架構(gòu)控制(重點)
組織架構(gòu)，是指企業(yè)按照國家有關(guān)法律法規(guī),、股東(大)會決議和企業(yè)章程,，結(jié)合本企業(yè)實際，明確股東(大)會,、董事會,、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機(jī)構(gòu)設(shè)置,、職責(zé)權(quán)限,、人員編制,、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。
組織架構(gòu)的內(nèi)容包括2方面：一是治理結(jié)構(gòu)即企業(yè)治理層面的組織架構(gòu),。二是內(nèi)部機(jī)構(gòu)則是企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)層面的組織架構(gòu),。
以下是某股份公司的組織架構(gòu)：
企業(yè)組織架構(gòu)主要包括設(shè)計與運行兩個方面內(nèi)容。
1.組織架構(gòu)設(shè)計與運行中的主要風(fēng)險
(1)治理結(jié)構(gòu)層面看,，治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè),，缺乏科學(xué)決策、良性運行機(jī)制和執(zhí)行力,，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗,，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
(2)內(nèi)部機(jī)構(gòu)層面看,，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計不科學(xué) ,，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊,、職能交叉或缺失,、推諉扯皮，運行效率低下,。
2.組織架構(gòu)設(shè)計環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施
(1)董事會,、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件,、議事規(guī)則和工作程序程序等應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定予以明確,，企業(yè)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)應(yīng)當(dāng)相互分離,，形成制衡,。
企業(yè)在設(shè)計組織架構(gòu)時，必須考慮內(nèi)部控制的要求,，合理確定治理層及內(nèi)部各部門之間的權(quán)力和責(zé)任并建立恰當(dāng)?shù)膱蟾骊P(guān)系,。明確董事會,、監(jiān)事會,、經(jīng)理層的職責(zé)。
其中：董事會對股東(大)會負(fù)責(zé),，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán),。可按照股東(大)會的有關(guān)決議,，設(shè)立戰(zhàn)略,、審計、提名,、薪酬與考核等專門委員會,，明確各專門委員會的職責(zé)權(quán)限,、任職資格、議事規(guī)則和工作程序,，為董事會科學(xué)決策提供支持,。監(jiān)事會對股東(大)會負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事,、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé),。經(jīng)理層對董事會負(fù)責(zé)，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作,。經(jīng)理和其他高級管理人員的職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確,。
董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的產(chǎn)生程序應(yīng)當(dāng)合法合規(guī),，其人員構(gòu)成,、知識結(jié)構(gòu)、能力素質(zhì)應(yīng)當(dāng)滿足履行職責(zé)的要求,。
(2)企業(yè)的重大決策,、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度,。任何個人不得單獨進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見。(此考點是高頻率考點,，幾乎年年考,，必須重點掌握)
“三重一大”問題，即“重大決策,、重大事項,、重要人事任免及大額資金使用”問題?！叭匾淮蟆笔马椡ǔｊP(guān)系到企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展且涉及資金往往巨大.一旦出現(xiàn)錯誤和舞弊,，極可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗甚至破產(chǎn)倒閉，因此有必要在組織架構(gòu)設(shè)計和運行環(huán)節(jié)對“三重一大”事項進(jìn)行合理控制,，凡是涉及“三重一大”事項實行集體決策和聯(lián)簽制度,。任何個人不得單獨進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見。重大決策,、重大事項,、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)的具體標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)自行確定。
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