2017高級會計考試考點精講：企業(yè)層面控制
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企業(yè)層面控制
本章教材對18項應用指引,，從內容安排上看,，對每一項應用指引控制主要包括內涵、主要風險、關鍵控制點及控制措施,。(邏輯關系)
企業(yè)層面控制,，是指對企業(yè)控制目標的實現具有重大影響，與內部環(huán)境,、風險評估,、信息與溝通、內部監(jiān)督直接相關的控制,。企業(yè)層面控制根據內部環(huán)境類指引撰寫,，具體包括《企業(yè)內部控制指引第1 號——組織架構》、《企業(yè)內部控制指引第2 號——發(fā)展戰(zhàn)略》,、《企業(yè)內部控制指引第3 號——人力資源》,、《企業(yè)內部控制指引第4 號——社會責任》、《企業(yè)內部控制指引第5 號——企業(yè)文化》,。
(一)組織架構控制(重點)
組織架構,，是指企業(yè)按照國家有關法律法規(guī)、股東(大)會決議和企業(yè)章程,，結合本企業(yè)實際,，明確股東(大)會、董事會,、監(jiān)事會,、經理層和企業(yè)內部各層級機構設置、職責權限,、人員編制,、工作程序和相關要求的制度安排。
組織架構的內容包括2方面：一是治理結構即企業(yè)治理層面的組織架構,。二是內部機構則是企業(yè)內部機構層面的組織架構,。
以下是某股份公司的組織架構：
企業(yè)組織架構主要包括設計與運行兩個方面內容。
1.組織架構設計與運行中的主要風險
(1)治理結構層面看,，治理結構形同虛設,，缺乏科學決策、良性運行機制和執(zhí)行力,，可能導致企業(yè)經營失敗，難以實現發(fā)展戰(zhàn)略,。
(2)內部機構層面看,，內部機構設計不科學 ，權責分配不合理,，可能導致機構重疊,、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運行效率低下,。
2.組織架構設計環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施
(1)董事會,、監(jiān)事會和經理層的職責權限、任職條件,、議事規(guī)則和工作程序程序等應當根據國家有關法律法規(guī)的規(guī)定予以明確,，企業(yè)的決策權、執(zhí)行權和監(jiān)督權應當相互分離,，形成制衡,。
企業(yè)在設計組織架構時，必須考慮內部控制的要求,，合理確定治理層及內部各部門之間的權力和責任并建立恰當的報告關系,。明確董事會、監(jiān)事會,、經理層的職責,。
其中：董事會對股東(大)會負責,，依法行使企業(yè)的經營決策權。可按照股東(大)會的有關決議,，設立戰(zhàn)略、審計,、提名,、薪酬與考核等專門委員會，明確各專門委員會的職責權限,、任職資格,、議事規(guī)則和工作程序，為董事會科學決策提供支持,。監(jiān)事會對股東(大)會負責,，監(jiān)督企業(yè)董事、經理和其他高級管理人員依法履行職責,。經理層對董事會負責,，主持企業(yè)的生產經營管理工作。經理和其他高級管理人員的職責分工應當明確,。
董事會,、監(jiān)事會和經理層的產生程序應當合法合規(guī)，其人員構成,、知識結構,、能力素質應當滿足履行職責的要求。
(2)企業(yè)的重大決策,、重大事項,、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務等,，應當按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策審批或者聯簽制度。任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見,。(此考點是高頻率考點,，幾乎年年考，必須重點掌握)
“三重一大”問題,，即“重大決策,、重大事項、重要人事任免及大額資金使用”問題,?！叭匾淮蟆笔马椡ǔｊP系到企業(yè)的長遠發(fā)展且涉及資金往往巨大.一旦出現錯誤和舞弊，極可能導致企業(yè)經營失敗甚至破產倒閉,，因此有必要在組織架構設計和運行環(huán)節(jié)對“三重一大”事項進行合理控制,，凡是涉及“三重一大”事項實行集體決策和聯簽制度。任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見,。重大決策,、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務的具體標準由企業(yè)自行確定,。
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