東奧會(huì)計(jì)在線高級(jí)會(huì)計(jì)師頻道提供：為幫助大家更好地備戰(zhàn)2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試，東奧小編為大家整理2017高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn)精講：企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè),。

　　【考點(diǎn)四】?jī)?nèi)部控制建設(shè)的組織形式

　　內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,，需要企業(yè)董事會(huì),、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé),。

　　1.董事會(huì),。董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，定期召開董事會(huì)議,，商討內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問題并作出決策,。

　　具體包括：科學(xué)選擇經(jīng)理層并對(duì)其有效監(jiān)督;了解企業(yè)內(nèi)部控制范圍;就企業(yè)的最大風(fēng)險(xiǎn)承受度形成一致意見;及時(shí)知悉企業(yè)最重大的風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)理層是否恰當(dāng)?shù)赜枰詰?yīng)對(duì)。

　　公司建立和實(shí)施內(nèi)部控制的直接責(zé)任者為董事會(huì)(董事長(zhǎng)),?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第十二條，董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施,。

　　2.審計(jì)委員會(huì),。審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)下設(shè)的專業(yè)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)直接對(duì)董事會(huì)(董事長(zhǎng))負(fù)責(zé),，主要承擔(dān)公司內(nèi)部控制的審查,、監(jiān)督、評(píng)價(jià)以及與會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)調(diào)的工作,。內(nèi)部控制建立與實(shí)施對(duì)審計(jì)委員會(huì)的人員構(gòu)成,、議事規(guī)則、報(bào)告機(jī)制等均有重要影響,，要求審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人及其成員必須具備相應(yīng)的獨(dú)立性,、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。審計(jì)委員會(huì)其職責(zé)一般包括：審查企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì);監(jiān)督內(nèi)部控制有效實(shí)施;領(lǐng)導(dǎo)開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià);與中介機(jī)構(gòu)就內(nèi)部控制審計(jì)和其他相關(guān)事宜進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)等,。

　　3.監(jiān)事會(huì),。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。其不同于審計(jì)委員會(huì)對(duì)經(jīng)理層的監(jiān)督,，是一種層次更高,、獨(dú)立性更高的再監(jiān)督,。監(jiān)事會(huì)主席及其成員定期參加董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)召開的涉及內(nèi)部控制的會(huì)議,，如對(duì)有關(guān)內(nèi)部控制的決策持有異議，或認(rèn)為董事會(huì)和經(jīng)理層成員存在舞弊行為,，可提議召開獨(dú)立的監(jiān)事會(huì)議,。

　　根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第十二條，監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督,。代表股東大會(huì)監(jiān)督董事會(huì)和經(jīng)理層,。

　　4.經(jīng)理層。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行,。經(jīng)理作為企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的最高執(zhí)行者,，在內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施過程中承擔(dān)著重要責(zé)任,，主要包括：貫徹董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的決策意見;為其他高級(jí)管理人員提供內(nèi)部控制方面的領(lǐng)導(dǎo)和指引;定期與采購、生產(chǎn),、營銷,、財(cái)務(wù)、人事等主要職能部門和業(yè)務(wù)單元的負(fù)責(zé)人進(jìn)行會(huì)談,，對(duì)他們控制風(fēng)險(xiǎn)的措施及效果進(jìn)行督導(dǎo)和核查等,。

　　根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第十二條，經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行,。經(jīng)理層同時(shí)接受董事會(huì),、監(jiān)事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督。

　　5.內(nèi)部控制部門,。企業(yè)可以根據(jù)需要成立專門的內(nèi)部控制工作團(tuán)隊(duì),，以項(xiàng)目組的形式運(yùn)作;也可以成立內(nèi)部控制專職機(jī)構(gòu)(或崗位)，專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部各部門間的組織協(xié)調(diào)和日常性事務(wù)工作,。其職責(zé)一般包括：制定內(nèi)部控制手冊(cè)并組織落實(shí);確定各職能部門或業(yè)務(wù)單元對(duì)于內(nèi)部控制的權(quán)利和義務(wù);指導(dǎo)內(nèi)部控制與其他經(jīng)營計(jì)劃和管理活動(dòng)的整合;向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)或經(jīng)理層報(bào)告內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)展情況和存在的問題等,。

　　根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第十二條，企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作,。同時(shí),，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第十四條，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu),，明確職責(zé)權(quán)限,，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。從目前國內(nèi)各企業(yè)內(nèi)部控制部門的設(shè)置情況看,，有的企業(yè)專門成立內(nèi)部控制部,，有的企業(yè)將負(fù)責(zé)內(nèi)部控制職責(zé)隸屬于財(cái)務(wù)部，企業(yè)可以根據(jù)各自實(shí)際情況自行設(shè)置履行內(nèi)部控制職能的專門部門或?qū)ｉT機(jī)構(gòu),。

　　6.內(nèi)部審計(jì)部門,。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，以及提出改進(jìn)建議等方面起著關(guān)鍵作用,。

　　企業(yè)授予其適當(dāng)權(quán)力以確保其獨(dú)立地履行職責(zé);慎重任免內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人;內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人與董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)保持暢通溝通;要賦予內(nèi)部審計(jì)部門追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力,。

　　根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第十五條，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作,，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置,、人員配備和工作的獨(dú)立性。

　　7.財(cái)會(huì)部門,。保證與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性,。財(cái)會(huì)部門不能將眼光僅僅局限于財(cái)務(wù)活動(dòng)，而應(yīng)貫穿企業(yè)經(jīng)營管理的全過程,，在制定發(fā)展戰(zhàn)略,、分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和作出決策等環(huán)節(jié)扮演好關(guān)鍵的助手和參謀角色,。為此，企業(yè)經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)賦予財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人參與相應(yīng)決策的權(quán)力,，并支持和指導(dǎo)其關(guān)注經(jīng)營管理的更廣范疇,。

　　8.其他職能部門。企業(yè)內(nèi)部各職能部門(或業(yè)務(wù)單位)及其全體員工都應(yīng)當(dāng)在建立與實(shí)施內(nèi)部控制過程中承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)并發(fā)揮積極作用,。如法律部門應(yīng)當(dāng)建立法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度,，做好法律宣傳和解釋工作，確保企業(yè)合法經(jīng)營;人事部門應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)人保護(hù)制度,，確保投訴舉報(bào)機(jī)制有效運(yùn)行,，并成為企業(yè)反舞弊的重要手段，等等,。企業(yè)可以根據(jù)需要在各職能部門(或業(yè)務(wù)單位)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部控制崗位,，專門負(fù)責(zé)與本部門相關(guān)的內(nèi)部控制工作，并定期與內(nèi)部控制職能部門進(jìn)行溝通,。企業(yè)經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)重視全體員工在內(nèi)部控制中的作用,，為員工反映訴求提供信息通道。