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　　【考點(diǎn)三】企業(yè)內(nèi)部控制要素

　　(二)風(fēng)險(xiǎn)評估(重要環(huán)節(jié))

　　風(fēng)險(xiǎn)評估是企業(yè)及時(shí)識別、科學(xué)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略,，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié),。

　　風(fēng)險(xiǎn)評估主要包括：目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識別,、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對,。

　　1.目標(biāo)設(shè)定。風(fēng)險(xiǎn)是指一個(gè)潛在事項(xiàng)的發(fā)生對目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的可能性,。風(fēng)險(xiǎn)與可能被影響的控制目標(biāo)相關(guān)聯(lián),。企業(yè)必須制定與采購、生產(chǎn),、銷售等業(yè)務(wù)相關(guān)的目標(biāo),，設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制,，以了解企業(yè)所面臨的來自內(nèi)部和外部的各種不同風(fēng)險(xiǎn),。

　　2.風(fēng)險(xiǎn)識別。風(fēng)險(xiǎn)識別實(shí)際上是收集有關(guān)損失原因,、危險(xiǎn)因素及其損失暴露等方面信息的過程,。風(fēng)險(xiǎn)識別主要解決：事項(xiàng)存在哪些風(fēng)險(xiǎn)，哪些風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)予以考慮,，引起風(fēng)險(xiǎn)的主要因素是什么,，風(fēng)險(xiǎn)所引起的后果及嚴(yán)重程度如何等。

　　(1)事項(xiàng),。事項(xiàng)是源于企業(yè)內(nèi)部或企業(yè)外部的,，影響戰(zhàn)略實(shí)施或目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事件。事項(xiàng)可能帶來正面影響,，也可能帶來負(fù)面影響,，或者兩者兼而有之。

　　企業(yè)要識別與控制目標(biāo)相關(guān)的各類內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn),。

　　(2)事項(xiàng)識別時(shí)關(guān)注內(nèi)部因素,。一般關(guān)注：董事、監(jiān)事,、經(jīng)理及其他高級管理人員的職業(yè)操守,、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素;組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營方式,、資產(chǎn)管理,、業(yè)務(wù)流程等管理因素;研究開發(fā)、技術(shù)投入,、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素;財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營成果,、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素;營運(yùn)安全、員工健康,、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素等,。

　　(3)事項(xiàng)識別時(shí)關(guān)注外部因素。一般關(guān)注：經(jīng)濟(jì)形勢,、產(chǎn)業(yè)政策,、融資環(huán)境、市場競爭,、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素;法律法規(guī),、監(jiān)管要求等法律因素;安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng),、社會信用、教育水平,、消費(fèi)者行為等社會因素;技術(shù)進(jìn)步,、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素;自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素等,。

　　(4)考慮風(fēng)險(xiǎn)承受度,。在風(fēng)險(xiǎn)識別過程中，還要考慮風(fēng)險(xiǎn)承受度,，風(fēng)險(xiǎn)承受度是企業(yè)能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)限度,，包括整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評估,，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn),，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。

　　3.風(fēng)險(xiǎn)分析,。風(fēng)險(xiǎn)分析是企業(yè)內(nèi)部控制的主體能夠考慮潛在事項(xiàng)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度,。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平,，運(yùn)用專業(yè)判斷,，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性大小及其對企業(yè)影響的嚴(yán)重程度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序，確定應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的重要風(fēng)險(xiǎn),。

　　在充分識別各種潛在風(fēng)險(xiǎn)因素后,，要對固有風(fēng)險(xiǎn)(即不采取任何防范措施可能造成的損失程度)的同時(shí)，重點(diǎn)分析剩余風(fēng)險(xiǎn)(即采取了相應(yīng)應(yīng)對措施之后仍可能造成的損失程度),。企業(yè)采用定性與定量相結(jié)合的方法,，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序,，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn),。

　　4.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度后，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度,，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益,，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。常用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略有4種,，往往結(jié)合運(yùn)用：

　　(1)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避,。放棄或停止相關(guān)業(yè)務(wù)，不承擔(dān)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn),。如：由于雨雪天氣,，航空公司取消某次航班;企業(yè)拒絕與不守信用的廠商有業(yè)務(wù)來往;新產(chǎn)品在試制階段發(fā)現(xiàn)問題而停止研發(fā)。

　　(2)風(fēng)險(xiǎn)承受,。比較風(fēng)險(xiǎn)與收益后,，愿意無條件承擔(dān)全部風(fēng)險(xiǎn)。如：企業(yè)設(shè)有一個(gè)小型倉庫,，平時(shí)存放一些待處理的設(shè)備(市場價(jià)值很小),，如果為了防止這些設(shè)備被偷盜而專門雇用一個(gè)保管員，那么支付給保管員的費(fèi)用要遠(yuǎn)高于設(shè)備的價(jià)值,，因此,，對于這種存在的失竊風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)就應(yīng)該采用風(fēng)險(xiǎn)承受策略,。

　　(3)風(fēng)險(xiǎn)降低,。即采取一切措施降低發(fā)生不利后果的可能性，風(fēng)險(xiǎn)降低是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后,，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失,，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略，包括兩類措施：風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和風(fēng)險(xiǎn)抑制,。

　　(4)風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān),。風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)是企業(yè)準(zhǔn)備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包,、購買保險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。常見的措施有業(yè)務(wù)分包,、購買保險(xiǎn)等,。例如：公司給某些關(guān)鍵設(shè)備購買財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)來轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。

　　【提示】關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略在本章第四節(jié)有詳細(xì)闡述,。