2017稅務(wù)師《稅法二》高頻考點(diǎn)：特定事項(xiàng)的稅務(wù)處理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：李佰康2017-04-01 10:41:55

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特定事項(xiàng)的稅務(wù)處理：

企業(yè)以本企業(yè)為主體聯(lián)合其他企業(yè),、單位、個(gè)人合作或合資開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目,，且該項(xiàng)目未成立獨(dú)立法人公司的,，按下列規(guī)定處理：

（一）（合作建房、合作分房）凡開(kāi)發(fā)合同或協(xié)議中約定向投資各方（即合作,、合資方,，下同）分配開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，企業(yè)在首次分配開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí),，如該項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)算計(jì)稅成本,，其應(yīng)分配給投資方開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本與其投資額之間的差額計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；如未結(jié)算計(jì)稅成本,，則將投資方的投資額視同銷(xiāo)售收入進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)處理,。

（二）（合作建房、合作分錢(qián)）凡開(kāi)發(fā)合同或協(xié)議中約定分配項(xiàng)目利潤(rùn)的,，應(yīng)按以下規(guī)定進(jìn)行處理：

1. 企業(yè)應(yīng)將該項(xiàng)目形成的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)額并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅,，不得在稅前分配該項(xiàng)目的利潤(rùn)。同時(shí)不能因接受投資方投資額而在成本中攤銷(xiāo)或在稅前扣除相關(guān)的利息支出。（先稅后分）

2. 投資方取得該項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)應(yīng)視同股息,、紅利進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)處理,。

（三）（投地建房、合作分房）企業(yè)以換取開(kāi)發(fā)產(chǎn)品為目的,，將土地使用權(quán)投資其他企業(yè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的,，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：

企業(yè)應(yīng)在首次取得開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)，將其分解為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和購(gòu)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理,，并按應(yīng)從該項(xiàng)目取得的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（包括首次取得的和以后應(yīng)取得的）的市場(chǎng)公允價(jià)值計(jì)算確認(rèn)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失,。

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