2017稅務(wù)師《稅法二》高頻考點：固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理（二）
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固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理（二）
固定資產(chǎn)折舊的計提年限
1、 固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：
（1）房屋,、建筑物,，為20年,；
（2）飛機、火車,、輪船,、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備,，為10年；
（3）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具,、工具,、家具等，為5年,；
（4）飛機,、火車、輪船以外的運輸工具,，為4年,；
（5）電子設(shè)備，為3年,。
2,、 折舊年限的其它規(guī)定（重要）
（1）會計上提取減值準(zhǔn)備不得稅前扣除，折舊按稅法確定的計稅基礎(chǔ)計算扣除,。
（2）稅法加速折舊的,，折舊額可全額在稅前扣除。
（3）會計折舊年限<稅法最低折舊年限,，差額部分納稅調(diào)增,；會計折舊年限已滿，稅法最低年限未到且稅收折舊尚未足額扣除,，尚未足額的折舊可在剩余年限繼續(xù)扣除,。
（4）會計折舊年限>稅法最低折舊年限，按會計折舊年限計算扣除,。
【例題?單選題】6月,，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國內(nèi)購入2臺安全生產(chǎn)設(shè)備并于當(dāng)月投入使用,，增值稅專用發(fā)票注明價款400萬元,，進項稅68萬元，企業(yè)采用直線法按5年計提折舊,，殘值率8%（經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可）,，稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。計算應(yīng)納稅所得額時,，安全設(shè)備折舊費應(yīng)調(diào)整金額（ ）,。
A.18.40萬元
B.33.25萬元
C.36.80萬元
D.43.01萬元
【答案】A
【解析】會計上的折舊=400×（1-8%）÷5÷12×6=36.8（萬元）
所得稅允許抵扣的折舊=400×（1-8%）÷10÷12×6=18.4（萬元）
所以,，安全設(shè)備折舊費影響所得額調(diào)增36.8-18.4=18.4（萬元）。
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