2017稅務(wù)師《稅法二》高頻考點(diǎn)：納稅義務(wù)人

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李佰康2017-03-13 10:10:17

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納稅義務(wù)人

企業(yè)所得稅納稅人包括企業(yè),、事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體,、非企事業(yè)單位和從事經(jīng)營活動(dòng)其他組織。（有收入的組織＞企業(yè)）

（一）納稅人與非納稅人的劃分

【解釋1】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)（非法人）繳納個(gè)人所得稅,，不是企業(yè)所得稅的納稅人,。

【解釋2】所說個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)是指依據(jù)中國法律,、行政法規(guī)的規(guī)定成立在中國境內(nèi)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè),，不包括境外依據(jù)外國法律成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。

【解釋3】企業(yè)所得稅納稅人的專業(yè)劃分：居民企業(yè)與非居民企業(yè),。

（二）居民企業(yè)與非居民企業(yè)的劃分

【解釋1】居民企業(yè)認(rèn)定雙標(biāo)準(zhǔn)：其中注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)是主要標(biāo)準(zhǔn),，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)是附加標(biāo)準(zhǔn)。（符合一個(gè),，即可認(rèn)定為居民企業(yè)）

【解釋2】實(shí)際管理機(jī)構(gòu),，是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員,、賬務(wù),、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。

【解釋3】居民企業(yè)（兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn),，符合一個(gè)）

（1）境內(nèi)注冊(cè)的企業(yè),；

（2）境外注冊(cè)、境內(nèi)實(shí)際管理的企業(yè),。

【解釋4】非居民企業(yè)（兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)都不符合的）

（1）境外注冊(cè)、境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)（非實(shí)際管理機(jī)構(gòu)）的企業(yè),。

（2）境外注冊(cè),、境內(nèi)無機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,，但有來源中國境內(nèi)所得的企業(yè),。

【多選題】依據(jù)新《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（）,。

A.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的私營企業(yè)

B.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

C.依照外國法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

D.依照外國法律成立未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)