2017年稅務(wù)師《稅法二》重要知識(shí)點(diǎn)：不征稅收入和免稅收入
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不征稅收入和免稅收入
(一)不征稅收入
【解釋1】財(cái)政性資金作為不征稅收入的條件
對(duì)企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府取得的財(cái)政性資金,，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入：
①企業(yè)能夠提供資金撥付文件,，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途;
②財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;
?、燮髽I(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算,。(有文件，有辦法,，有核算)
【解釋2】企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊,、攤銷不得扣除,。(綜合題)
【解釋3】不征稅收入的總結(jié)：
單位性質(zhì) | 收入類型 | 稅務(wù)處理 |
事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體 | 財(cái)政撥款、財(cái)政補(bǔ)助收入 | 不征稅收入 |
企業(yè) | 自收不自支的（專項(xiàng)用途） | 不征稅收入 |
企業(yè) | 自收自支的 | 應(yīng)稅收入 |
企業(yè) | 代收上繳的收入 | 不征稅收入 |
企業(yè) | 繳納的基金和行政收費(fèi) | 符合規(guī)定可稅前扣除 |
(二)免稅收入
1.國(guó)債利息收入(國(guó)債持有期間的利息收入,，免稅;國(guó)債轉(zhuǎn)讓的價(jià)差收入,，應(yīng)稅);
2.地方政府債券利息收入;
3.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
4.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
【解釋】居民企業(yè)或非居民企業(yè)取得的免稅投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的不足12個(gè)月股票取得的投資收益,。
對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票：
(1)取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得,，計(jì)入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅,。
(2)取得的股息紅利所得,，計(jì)入其收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅,。其中,，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得，免征企業(yè)所得稅,。
5.符合條件的非營(yíng)利組織的收入(非營(yíng)利組織的盈利性收入,，應(yīng)該納稅)
【解釋】符合條件的非營(yíng)利組織下列收入為免稅收入：
(1)接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入;
(2)除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入;
(3)按照省級(jí)以上民政,、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi);
(4)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;
(5)財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
【提示】出題類型：免稅收入和不征稅收入,、應(yīng)稅收入的劃分是考點(diǎn),，交叉出選擇題。
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