2017稅務師《稅法二》考點：減免稅優(yōu)惠的基本規(guī)定
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減免稅優(yōu)惠的基本規(guī)定：7項
(一)國家機關,、人民團體,、軍隊自用的土地(一看單位性質(zhì),，二看土地用途)
(二)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地(計算題考點)
企業(yè)辦的學校、醫(yī)院,、托兒所,、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地,，免征土地使用稅。
(三)宗教寺廟,、公園,、名勝古跡自用的土地
(四)市政街道、廣場,、綠化地帶等公共用地
(五)直接用于農(nóng),、林、牧,、漁業(yè)的生產(chǎn)用地
指直接從事種植,、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地,。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng),、林、牧,、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活,、辦公用地不包括在內(nèi)。
(六)開山填海整治的土地
自行開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年,。開山填海整治的土地是指納稅人經(jīng)有關部門批準后自行填海整治的土地，不包括納稅人通過出讓,、轉(zhuǎn)讓,、劃撥等方式取得的已填海整治的土地。
(七)由財政部另行規(guī)定免稅的能源,、交通,、水利用地和其他用地
1.個人所有的居住房屋及院落用地;
2.免稅單位職工家屬宿舍用地;
3.民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地;
4.集體和個人舉辦學校、醫(yī)院,、托兒所,、幼兒園用地。
特殊優(yōu)惠規(guī)定
(一)城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅的征稅范圍銜接
為避免對一塊土地同時征收耕地占用稅和土地使用稅,，稅法規(guī)定,，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿1年后征收土地使用稅;征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅,，應從批準征用之次月起征收土地使用稅,。(綜合題計算考點)
【例題·單選題】2015年度甲企業(yè)與乙企業(yè)共同使用面積為8000平方米的土地，該土地上共有建筑物建筑面積15000平方米,，甲企業(yè)使用其中的4/5,，乙企業(yè)使用其中的1/5。除此之外，經(jīng)有關部門批準,，乙企業(yè)在2015年1月份新征用耕地6000平方米,。甲乙企業(yè)共同使用土地所處地段的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米，乙企業(yè)新征耕地所處地段的年稅額為2元/平方米,。下列關于甲乙企業(yè)2015年度繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的說法正確的是( ),。
A.甲企業(yè)納稅25600元，乙企業(yè)納稅18400元
B.甲企業(yè)納稅25600元,，乙企業(yè)納稅6400元
C.甲企業(yè)納稅4800元,，乙企業(yè)納稅24002元
D.甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅12000元
【答案】B
【解析】土地使用權由幾方共有的,，由共有各方按照各自實際使用的土地面積占總面積的比例,，分別計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿一年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,。
甲企業(yè)應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=8000×4÷5×4=25600(元)
乙企業(yè)應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=8000×1÷5×4=6400(元),。
(二)免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地
對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征土地使用稅;對納稅單位無償使用免稅單位的土地,，納稅單位應照章繳納土地使用稅,。(掌握)
(三)房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地
房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準開發(fā)建設經(jīng)濟適用房的用地外,，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅,。
(四)城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場用地
對專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn),、土地,，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，而對于同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn),、土地,，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免。
(五)防火,、防爆,、防毒等安全防范用地,由省、自治區(qū),、直轄市稅務局確定,，可以暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對倉庫庫區(qū)、廠房本身用地,，應依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。
(六)搬遷企業(yè)的用地,不使用的,免稅。
(七)企業(yè)的鐵路專用線,、公路等用地,。
對企業(yè)的鐵路專用線,、公路等用地，除另有規(guī)定者外,，在企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn),、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;在廠區(qū)以外,、與社會公用地段未加隔離的,，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
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