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減免稅優(yōu)惠的基本規(guī)定：7項(xiàng)

　　(一)國(guó)家機(jī)關(guān),、人民團(tuán)體,、軍隊(duì)自用的土地(一看單位性質(zhì)，二看土地用途)

　　(二)由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地(計(jì)算題考點(diǎn))

　　企業(yè)辦的學(xué)校,、醫(yī)院,、托兒所、幼兒園,，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的,，可以比照由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征土地使用稅,。

　　(三)宗教寺廟,、公園、名勝古跡自用的土地

　　(四)市政街道,、廣場(chǎng),、綠化地帶等公共用地

　　(五)直接用于農(nóng)、林,、牧,、漁業(yè)的生產(chǎn)用地

　　指直接從事種植、養(yǎng)殖,、飼養(yǎng)的專業(yè)用地,。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)、林,、牧,、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在內(nèi),。

　　(六)開山填海整治的土地

　　自行開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。開山填海整治的土地是指納稅人經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后自行填海整治的土地,，不包括納稅人通過出讓,、轉(zhuǎn)讓,、劃撥等方式取得的已填海整治的土地。

　　(七)由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源,、交通、水利用地和其他用地

　　1.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地;

　　2.免稅單位職工家屬宿舍用地;

　　3.民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地;

　　4.集體和個(gè)人舉辦學(xué)校,、醫(yī)院,、托兒所、幼兒園用地,。

特殊優(yōu)惠規(guī)定

　　(一)城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅的征稅范圍銜接

　　為避免對(duì)一塊土地同時(shí)征收耕地占用稅和土地使用稅,，稅法規(guī)定，凡是繳納了耕地占用稅的,，從批準(zhǔn)征用之日起滿1年后征收土地使用稅;征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅,，應(yīng)從批準(zhǔn)征用之次月起征收土地使用稅。(綜合題計(jì)算考點(diǎn))

　　【例題·單選題】2015年度甲企業(yè)與乙企業(yè)共同使用面積為8000平方米的土地,，該土地上共有建筑物建筑面積15000平方米,，甲企業(yè)使用其中的4/5，乙企業(yè)使用其中的1/5,。除此之外,，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，乙企業(yè)在2015年1月份新征用耕地6000平方米,。甲乙企業(yè)共同使用土地所處地段的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米,，乙企業(yè)新征耕地所處地段的年稅額為2元/平方米。下列關(guān)于甲乙企業(yè)2015年度繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的說法正確的是( ),。

　　A.甲企業(yè)納稅25600元,，乙企業(yè)納稅18400元

　　B.甲企業(yè)納稅25600元，乙企業(yè)納稅6400元

　　C.甲企業(yè)納稅4800元,，乙企業(yè)納稅24002元

　　D.甲企業(yè)納稅48000元,，乙企業(yè)納稅12000元

　　【答案】B

　　【解析】土地使用權(quán)由幾方共有的，由共有各方按照各自實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例,，分別計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;納稅人新征用的耕地,，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　甲企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=8000×4÷5×4=25600(元)

　　乙企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=8000×1÷5×4=6400(元),。

　　(二)免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地

　　對(duì)免稅單位無償使用納稅單位的土地,，免征土地使用稅;對(duì)納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納土地使用稅,。(掌握)

　　(三)房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地

　　房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地,，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對(duì)各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅,。

　　(四)城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場(chǎng)用地

　　對(duì)專門經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng),、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的房產(chǎn),、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,，而對(duì)于同時(shí)經(jīng)營(yíng)其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的房產(chǎn),、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場(chǎng)地面積的比例確定征免,。

　　(五)防火,、防爆、防毒等安全防范用地,由省,、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局確定，可以暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)倉(cāng)庫(kù)庫(kù)區(qū),、廠房本身用地,，應(yīng)依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(六)搬遷企業(yè)的用地,不使用的,免稅,。

　　(七)企業(yè)的鐵路專用線,、公路等用地。

　　對(duì)企業(yè)的鐵路專用線,、公路等用地,，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn),、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的,，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的,，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。