2017稅務(wù)師《稅法二》考點(diǎn)：工資、薪金所得的計(jì)稅方法（一）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：文博2017-01-14 10:30:23

2017稅務(wù)師《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：工資,、薪金所得的計(jì)稅方法（一）

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2017年稅務(wù)師考試備考預(yù)習(xí)期,，是梳理稅務(wù)師考試考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2017《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：工資,、薪金所得的計(jì)稅方法（一）,。

　　6.對(duì)個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的計(jì)稅方法。

　　(1)企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn),，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入,，免征個(gè)人所得稅。

　　(2)個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金,、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用),，計(jì)稅方法為：以超過(guò)當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)(超過(guò)12年的按12年計(jì)算),，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資,、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。

　　(3)個(gè)人在解除勞動(dòng)合同后又再次任職,、受雇的，已納稅的一次性補(bǔ)償收入不再與再次任職,、受雇的工資,、薪金所得合并計(jì)算補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。

　　(4)個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)按照國(guó)家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金,、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),，可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除,。

　　【例題】2016年3月，某單位因增效減員與在單位工作了18年的王強(qiáng)解除勞動(dòng)關(guān)系,，并支付王強(qiáng)一次性補(bǔ)償200000元,，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY20000元，則王強(qiáng)取得該項(xiàng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少元?

　　【答案及解析】

　?、儆?jì)算免征額=20000×3=60000(元)

　?、诎雌涔ぷ髂晗奁綌偲鋺?yīng)稅收入，即其工作多少年,，就將應(yīng)稅收入看作多少個(gè)月的工資,，但最多不能超過(guò)12個(gè)月,，最后再計(jì)算全部應(yīng)納稅額：視同月應(yīng)納稅所得額=(200000-60000)÷12-3500=8166.67(元)

　　③應(yīng)納稅額=(8166.67×20%-555)×12=12940.01(元),。

　　7.個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入

　　個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入,，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅。

　　計(jì)稅公式：應(yīng)納稅額={[(一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù))-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)]×適用稅率-速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)

　　8.境內(nèi)無(wú)住所外籍人士的納稅義務(wù)的計(jì)算

　　“四類(lèi)人”

　　“四塊所得”

　　“四種義務(wù)”

　　“四個(gè)公式”

　　無(wú)住所外籍人士的分類(lèi)：四類(lèi)人

無(wú)住所外籍人士	居住時(shí)間
非居民納稅人	T≤90（183）天
非居民納稅人	90（183）＜T＜一年
居民納稅人	一年≤T≤五年
居民納稅人	T＞五年

　　外籍人士的所得分四塊：

來(lái)源地

支付地

境內(nèi)所得

境外所得

境內(nèi)支付

境內(nèi)所得,、境內(nèi)支付

境外所得,、境內(nèi)支付

境外支付

境內(nèi)所得、境外支付

境外所得,、境外支付

居住時(shí)間	在中國(guó)境內(nèi)工作		在中國(guó)境外工作
居住時(shí)間	境內(nèi)支付	境外支付	境內(nèi)支付	境外支付
T≤90（183）天	征	免稅	不征
90（183）天＜T＜一年	征	征	不征
一年≤T≤五年	征	征	征	免稅
T＞五年	征	征	征	征