日后調(diào)整事項的具體會計處理方法——2025年《中級會計實務》分錄
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【知識點】日后調(diào)整事項的具體會計處理方法
【所屬章節(jié)】第二十三章 資產(chǎn)負債表日后事項
日后調(diào)整事項的具體會計處理方法
一、報告年度未決訴訟于資產(chǎn)負債表日后期間經(jīng)人民法院判決敗訴
1．服從判決,、不再上訴,，且賠償款已支付
（1）法院作出判決
借：預計負債
以前年度損益調(diào)整（賠償金額 - 預計負債金額）（差額，可借可貸）
貸：其他應付款
（2）實際支付賠償
借：其他應付款（實際賠償金額）
貸：銀行存款（不調(diào)列報年度報表項目金額）
（3）沖回遞延所得稅資產(chǎn)
借：以前年度損益調(diào)整
貸：遞延所得稅資產(chǎn)（原計提預計負債金額 × 適用的所得稅稅率）
（4）根據(jù)實際賠償金額確認所得稅
借：應交稅費——應交所得稅（所得稅匯算清繳前）
貸：以前年度損益調(diào)整
（5）將 “以前年度損益調(diào)整” 科目余額結(jié)轉(zhuǎn),，同時提取盈余公積
借：盈余公積
利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
（或相反分錄）
2．服從判決,、不再上訴，賠償款尚未支付
（1）法院作出判決
借：預計負債
以前年度損益調(diào)整（賠償金額 - 預計負債金額）（差額,，或貸方）
貸：其他應付款
（2）調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)余額
借：遞延所得稅資產(chǎn)［（賠償金額 - 預計負債金額）× 適用的所得稅稅率］
貸：以前年度損益調(diào)整
（或相反分錄）
（3）將 “以前年度損益調(diào)整” 科目余額結(jié)轉(zhuǎn),，同時提取盈余公積
借：盈余公積
利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
（或相反分錄）
二、資產(chǎn)負債表日后期間取得確鑿證據(jù)表明某項資產(chǎn)（以應收賬款為例）在報告年度發(fā)生減值
1．補提壞賬準備
借：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失
貸：壞賬準備
2．調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用
3．將 “以前年度損益調(diào)整” 科目余額結(jié)轉(zhuǎn),，同時提取盈余公積
借：盈余公積
利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
三,、報告年度銷售給客戶的產(chǎn)品因質(zhì)量問題于資產(chǎn)負債表日后期間被退回
1．調(diào)整銷售收入
借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
貸：應收賬款
2．調(diào)整銷售成本
借：庫存商品
貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務成本
3．調(diào)整所得稅
（1）銷售退回發(fā)生在企業(yè)所得稅匯算清繳之前，調(diào)整列報年度應繳納的所得稅
借：應交稅費——應交所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
（2）銷售退回發(fā)生在企業(yè)所得稅匯算清繳之后,，應作為本年的納稅調(diào)整事項
4．將 “以前年度損益調(diào)整” 科目余額結(jié)轉(zhuǎn),，同時提取盈余公積
借：盈余公積
利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
注：以上中級會計考試《中級會計實務》分錄由東奧教研團隊提供
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