內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并處理——2025年《中級會計實務(wù)》分錄




只有今天的拼搏,,才會換來明天的鮮花和掌聲,。2025年中級會計備考正在進(jìn)行中,,只有今天的堅持,才會換來明天的海闊與天空,。
【知識點】內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并處理
【所屬章節(jié)】第二十一章 企業(yè)合并與合并財務(wù)報表
內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并處理
一,、未發(fā)生變賣或報廢的內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的抵銷
1.將期初固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷
借:年初未分配利潤
貸:固定資產(chǎn)——原價(期初固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤)
2.將期初累計多提折舊抵銷
借:固定資產(chǎn)——累計折舊(期初累計多提折舊)
貸:年初未分配利潤
3.將本期購入的固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷
(1)一方銷售的商品,另一方購入后作為管理用固定資產(chǎn)核算
借:營業(yè)收入(本期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易產(chǎn)生的銷售收入)
貸:營業(yè)成本(本期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易產(chǎn)生的銷售成本)
固定資產(chǎn)——原價(本期購入的固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤)
(2)一方的固定資產(chǎn),另一方購入后仍作為管理用固定資產(chǎn)核算
借:資產(chǎn)處置收益
貸:固定資產(chǎn)——原價(本期購入的固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤)
4.將本期多提折舊抵銷
借:固定資產(chǎn)——累計折舊(本期多提折舊)
貸:管理費用
二,、發(fā)生報廢情況下的內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷
1.將期初固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷
借:年初未分配利潤
貸:營業(yè)外收入等(期初固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤)
2.將期初累計多提折舊抵銷
借:營業(yè)外收入等(期初累計多提折舊)
貸:年初未分配利潤
3.將本期多提折舊抵銷
借:營業(yè)外收入等(本期多提折舊)
貸:管理費用
三、發(fā)生變賣情況下的內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷
1.將期初固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷
借:年初未分配利潤
貸:資產(chǎn)處置收益(期初固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤)
2.將期初累計多提折舊抵銷
借:資產(chǎn)處置收益(期初累計多提折舊)
貸:年初未分配利潤
3.將本期多提折舊抵銷
借:資產(chǎn)處置收益(本期多提折舊)
貸:管理費用
四,、內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關(guān)所得稅會計的合并抵銷處理
1.調(diào)整期初數(shù)
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:年初未分配利潤
2.調(diào)整期初,、期末差額
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:所得稅費用
或作相反分錄。
注:以上中級會計考試《中級會計實務(wù)》分錄由東奧教研團(tuán)隊提供
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,,僅供考生學(xué)習(xí)使用,,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)