同一控制下企業(yè)合并——2025年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》分錄




努力是人生應(yīng)有的態(tài)度,,睜開(kāi)眼就是新的開(kāi)始,。2025年中級(jí)會(huì)計(jì)備考正在進(jìn)行中,相信自己的能力, 相信努力的意義!
【知識(shí)點(diǎn)】同一控制下企業(yè)合并
【所屬章節(jié)】第二十一章 企業(yè)合并與合并財(cái)務(wù)報(bào)表
同一控制下企業(yè)合并
一、按權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資
(1)調(diào)整子公司盈利或虧損
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸:投資收益
(若虧損作相反分錄)
(2)調(diào)整子公司宣告分派現(xiàn)金股利
借:投資收益
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資
(3)調(diào)整子公司其他綜合收益變動(dòng)(假定其他綜合收益增加)
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸:其他綜合收益
(若減少作相反分錄)
(4)調(diào)整子公司除凈損益、其他綜合收益以及利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng)(假定所有者權(quán)益增加)
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸:資本公積
(若減少作相反分錄)
二,、與股權(quán)投資有關(guān)的抵銷(xiāo)分錄的編制
借:股本(實(shí)收資本)(子公司期末數(shù))
資本公積(子公司期初數(shù) + 評(píng)估增值 + 本期增加)
其他綜合收益(子公司期末數(shù))
盈余公積(子公司期末數(shù))
未分配利潤(rùn)——年末
商譽(yù)(借方差額)(合并成本 - 購(gòu)買(mǎi)日子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值 × 母公司持股比例)
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資(母公司按權(quán)益法調(diào)整后的賬面余額)
少數(shù)股東權(quán)益(子公司所有者權(quán)益 × 少數(shù)股東投資持股比例)
盈余公積
未分配利潤(rùn)(合并當(dāng)期期末為 “營(yíng)業(yè)外收入”)(貸方差額)
借:投資收益(子公司調(diào)整后的凈利潤(rùn) × 母公司持股比例)
少數(shù)股東損益(子公司調(diào)整后的凈利潤(rùn) × 少數(shù)股東持股比例)
未分配利潤(rùn)——年初
貸:提取盈余公積(子公司調(diào)整前的凈利潤(rùn) × 提取比例)
對(duì)所有者(或股東)的分配
未分配利潤(rùn)——年末
三、恢復(fù)被合并方在合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益
借:資本公積
貸:盈余公積
未分配利潤(rùn)
注:以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》分錄由東奧教研團(tuán)隊(duì)提供
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,,僅供考生學(xué)習(xí)使用,,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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