內(nèi)部債權債務的合并處理——2025年《中級會計實務》分錄




在平凡的日子里,我們渴望一次華麗的轉(zhuǎn)身,追逐夢想的腳步不停歇,。2025年中級會計備考正在進行中,,不再安于平凡,讓每一天都煥然一新,,綻放出屬于自己的光芒,。
【知識點】內(nèi)部債權債務的合并處理
【所屬章節(jié)】第二十一章 企業(yè)合并與合并財務報表
內(nèi)部債權債務的合并處理
一、內(nèi)部債權債務項目本身的抵銷
借:債務類項目
貸:債權類項目
二,、內(nèi)部應收款項計提壞賬準備的抵銷
首先抵銷壞賬準備的期初數(shù),,抵銷分錄為:
借:應收賬款——壞賬準備
貸:年初未分配利潤
然后將本期計提(或沖回)的壞賬準備數(shù)額抵銷,抵銷分錄與計提(或沖回)分錄借貸方向相反,。
借:應收賬款——壞賬準備
貸:信用減值損失
或作相反分錄,。
具體做法是:先抵銷期初數(shù),然后抵銷期初數(shù)與期末數(shù)的差額,。
三,、內(nèi)部應收款項相關所得稅會計的合并處理
首先抵銷期初壞賬準備對遞延所得稅的影響
借:年初未分配利潤(期初壞賬準備余額 × 所得稅稅率)
貸:遞延所得稅資產(chǎn)
然后確認個別財務報表中遞延所得稅資產(chǎn)期初、期末余額的差額(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額 = 期末壞賬準備余額 × 所得稅稅率)
若壞賬準備期末余額大于期初余額
借:所得稅費用(壞賬準備增加額 × 所得稅稅率)
貸:遞延所得稅資產(chǎn)
若壞賬準備期末余額小于期初余額
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:所得稅費用(壞賬準備減少額 × 所得稅稅率)
注:以上中級會計考試《中級會計實務》分錄由東奧教研團隊提供
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,,僅供考生學習使用,,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)