內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的合并處理——2025年《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》分錄




在平凡的日子里,,我們渴望一次華麗的轉(zhuǎn)身,,追逐夢想的腳步不停歇。2025年中級會計(jì)備考正在進(jìn)行中,,不再安于平凡,,讓每一天都煥然一新,,綻放出屬于自己的光芒。
【知識點(diǎn)】內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的合并處理
【所屬章節(jié)】第二十一章 企業(yè)合并與合并財(cái)務(wù)報(bào)表
內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的合并處理
一,、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目本身的抵銷
借:債務(wù)類項(xiàng)目
貸:債權(quán)類項(xiàng)目
二,、內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的抵銷
首先抵銷壞賬準(zhǔn)備的期初數(shù),抵銷分錄為:
借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備
貸:年初未分配利潤
然后將本期計(jì)提(或沖回)的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額抵銷,,抵銷分錄與計(jì)提(或沖回)分錄借貸方向相反,。
借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備
貸:信用減值損失
或作相反分錄。
具體做法是:先抵銷期初數(shù),,然后抵銷期初數(shù)與期末數(shù)的差額,。
三、內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)相關(guān)所得稅會計(jì)的合并處理
首先抵銷期初壞賬準(zhǔn)備對遞延所得稅的影響
借:年初未分配利潤(期初壞賬準(zhǔn)備余額 × 所得稅稅率)
貸:遞延所得稅資產(chǎn)
然后確認(rèn)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)期初,、期末余額的差額(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額 = 期末壞賬準(zhǔn)備余額 × 所得稅稅率)
若壞賬準(zhǔn)備期末余額大于期初余額
借:所得稅費(fèi)用(壞賬準(zhǔn)備增加額 × 所得稅稅率)
貸:遞延所得稅資產(chǎn)
若壞賬準(zhǔn)備期末余額小于期初余額
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:所得稅費(fèi)用(壞賬準(zhǔn)備減少額 × 所得稅稅率)
注:以上中級會計(jì)考試《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》分錄由東奧教研團(tuán)隊(duì)提供
(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)