內(nèi)部債權債務的合并處理——2025年《中級會計實務》分錄
來源：東奧會計在線責編：譚暢2025-07-04 13:48:33
在平凡的日子里，我們渴望一次華麗的轉(zhuǎn)身，追逐夢想的腳步不停歇,。2025年中級會計備考正在進行中,，不再安于平凡，讓每一天都煥然一新,，綻放出屬于自己的光芒,。
【知識點】內(nèi)部債權債務的合并處理
【所屬章節(jié)】第二十一章 企業(yè)合并與合并財務報表
內(nèi)部債權債務的合并處理
一、內(nèi)部債權債務項目本身的抵銷
借：債務類項目
貸：債權類項目
二,、內(nèi)部應收款項計提壞賬準備的抵銷
首先抵銷壞賬準備的期初數(shù),，抵銷分錄為：
借：應收賬款——壞賬準備
貸：年初未分配利潤
然后將本期計提（或沖回）的壞賬準備數(shù)額抵銷，抵銷分錄與計提（或沖回）分錄借貸方向相反,。
借：應收賬款——壞賬準備
貸：信用減值損失
或作相反分錄,。
具體做法是：先抵銷期初數(shù)，然后抵銷期初數(shù)與期末數(shù)的差額,。
三,、內(nèi)部應收款項相關所得稅會計的合并處理
首先抵銷期初壞賬準備對遞延所得稅的影響
借：年初未分配利潤（期初壞賬準備余額 × 所得稅稅率）
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
然后確認個別財務報表中遞延所得稅資產(chǎn)期初、期末余額的差額（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額 = 期末壞賬準備余額 × 所得稅稅率）
若壞賬準備期末余額大于期初余額
借：所得稅費用（壞賬準備增加額 × 所得稅稅率）
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
若壞賬準備期末余額小于期初余額
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用（壞賬準備減少額 × 所得稅稅率）
注：以上中級會計考試《中級會計實務》分錄由東奧教研團隊提供
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