(3) 企業(yè)在貨幣交易中,，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn),、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外,，準(zhǔn)予扣除,。

　　(4) 企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照有關(guān)規(guī)定繳納的保險費(fèi),，準(zhǔn)予扣除,。

　　(5) 企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù),、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金,，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的,，不得扣除,。

　　(6) 企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除,。

　　(7) 企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分,，不得扣除,。

　　① 保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按照全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算限額;人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額,。

　�,、� 其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員,、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

　　(二) 禁止扣除項(xiàng)目

　　在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時,，下列支出不得扣除：

　　1. 向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

　　2. 企業(yè)所得稅稅款,。

　　3. 稅收滯納金,。

　　4. 罰金、罰款和被沒收財務(wù)的損失,。

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》通知(國稅發(fā)[2008]101號)的規(guī)定,，罰金、罰款和被沒收財物的損失,，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息),、罰款和訴訟費(fèi)。

　　5. 年度利潤總額12%以外的公益性捐贈支出,。

　　6. 贊助支出,。

　　贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出,。

　　7. 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出,。

　　未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。

　　8. 與取得收入無關(guān)的其他支出,。

　　企業(yè)之間支付的管理費(fèi),、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,，不得扣除,。

　　(三) 特殊扣除項(xiàng)目

　　1. 公益性捐贈的稅前扣除

　　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除,。

　　年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會計(jì)利潤,。允許公益性捐贈支出在稅前按比例扣除,，主要是為了鼓勵企業(yè)支持社會公益事業(yè)，促進(jìn)我國社會公益事業(yè)的發(fā)展,。

　　公益性捐贈,，是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈,。用于公益事業(yè)的捐贈支出,，是指《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的向公益事業(yè)的捐贈支出,，具體范圍包括：

　　(1) 救助災(zāi)害,、救濟(jì)貧困,、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動;

　　(2) 教育、科學(xué),、文化,、衛(wèi)生、體育事業(yè);

　　(3) 環(huán)境保護(hù),、社會公共設(shè)施建設(shè);

　　(4) 促進(jìn)社會發(fā)展和進(jìn)步的其他社會公共和福利事業(yè),。

　　公益性社會團(tuán)體，是指同時符合下列條件的基金會,、慈善組織等社會團(tuán)體：

　　(1)依法登記,，具有法人資格;

　　(2)以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的;

　　(3)全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有;

　　(4)收益和營運(yùn)結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè);

　　(5)終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或者營利組織;

　　(6)不經(jīng)營與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù);

　　(7)有健全的財務(wù)會計(jì)制度;

　　(8)捐贈者不以任何形式參與社會團(tuán)體財產(chǎn)的分配;

　　(9)國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件,。

　　公益性社會團(tuán)體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)在接受捐贈時，捐贈資產(chǎn)的價值,，按以下原則確認(rèn)：

　　(1) 接受捐贈的貨幣性資產(chǎn),，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額計(jì)算;

　　(2) 接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以其公允價值計(jì)算,。

　　2. 工資薪金支出的稅前扣除

　　企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,，準(zhǔn)予扣除。工資薪金,，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬,，包括基本工資、獎金,、津貼,、補(bǔ)貼、年終加薪,、加班工資,，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

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